Доплата до среднего

Вопросы документального оформления

Действующее законодательство не устанавливает требований к российским нанимателям производить доначисления по всем БЛ, рассчитанным ниже 100 % от среднего дохода. Следовательно, решение директора компании может быть разовым, например, разовая выплата только одному специалисту оформляется отдельным приказом.

Либо доплаты могут иметь постоянный характер. В таком случае условия прописываются в положении по оплате труда, трудовых договорах и коллективном договоре. В данном вопросе перечень сотрудников, а также порядок расчета устанавливает работодатель. Иными словами, наниматель вправе производить доплату до среднего заработка по больничному листу всему штату или конкретным специалистам.

Планируя доначисления постоянного характера, следует обстоятельно проанализировать фонд оплаты труда и прочие расходы. Если такие выплаты закреплены в трудовом и коллективном договорах, перечислить их придется в любом случае. Отсутствие средств в бюджете компании оправданием не является. В таком случае работники вправе истребовать деньги через суд.

Как рассчитать доплату по больничному листу до среднего заработка

Размер доплаты представляет собой разницу между суммой среднего заработка работника, который приходится на период его болезни, и суммой пособия, которая рассчитана в порядке, установленном Законом N 255-ФЗ и Положением об исчислении пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Поскольку порядок расчета среднего заработка для целей установления доплаты к пособию за счет средств организации законодательно не установлен, его можно разработать самостоятельно. Для этого необходимо определить:

  • расчетный период, за который будет исчисляться средний дневной заработок (например, 12 месяцев, предшествующих месяцу, когда работник заболел, или другой период);
  • перечень выплат, которые будут входить в расчет среднего дневного заработка (например, зарплата и премии или только зарплата);

какие дни расчетного периода использовать для исчисления среднего дневного заработка — календарные или фактически отработанные.

Порядок расчета среднего заработка для определения доплаты к пособию по больничному листу утвердите локальным нормативным актом (например, приказом или распоряжением).

Размер пособия по больничному листу рассчитывайте в общеустановленном порядке.

Размер доплаты за счет средств организации к пособию по больничному листу определяйте по формуле:

В каких случаях можно устанавливать доплату до среднего заработка

Доплату до среднего заработка за счет собственных средств организация может установить в отношении любых выплат, размер которых законодательно ограничен. К числу таких выплат относятся, в частности, социальные страховые пособия:

  • по временной нетрудоспособности;
  • по беременности и родам;

по уходу за ребенком до полутора лет.

Как отражать в бухгалтерском учете доплату по больничному листу до фактического среднего заработка

Доплату к больничному листу до фактического среднего заработка работника учитывайте в расходах по обычным видам деятельности в периоде ее начисления (п. п. 5, 16, 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

В бухгалтерском учете сделайте такие записи:

Дебет

Кредит

Первичный документ

На дату начисления доплаты к пособию по больничному листу

Начислена доплата к пособию по больничному листу

20 (26, 44 и др.)

70

Расчетная ведомость

Начислены страховые взносы на сумму доплаты к пособию по больничному листу

20 (26, 44 и др.)

69

Бухгалтерская справка-расчет

На дату выплаты

Удержан НДФЛ с суммы доплаты к пособию по больничному листу

70

68

Регистр налогового учета

Доплата к пособию по больничному листу перечислена на банковский счет работника (выдана из кассы)

70

51 (50)

Выписка банка по расчетному счету (Расходный кассовый ордер)

Не позднее дня, следующего за днем выплаты

НДФЛ перечислен в бюджет

68

51

Выписка банка по расчетному счету

Рекомендуем ознакомиться:

  • Как заполнить бланк больничного листа по болезни работника
  • Как оплатить больничный лист, если работник заболел в командировке
  • Как оплатить продолжение больничного листа
  • Как рассчитать и оплатить больничный при бытовой травме
  • Как оплатить работнику больничный лист, выданный в связи с его болезнью
  • Как пересчитать пособие по больничному листу
  • Как оплачивается больничный лист по уходу за больным ребенком
  • Как оплатить больничный лист внешнему совместителю
  • Как оплачивать больничный лист в случаях увольнения и смерти работника
  • Как работодателю заполнить больничный лист
  • Может ли дата выдачи дубликата больничного листа (после окончания болезни) являться причиной для отказа в выплате пособия по временной нетрудоспособности
  • Как возместить из ФСС РФ расходы на оплату больничных и других пособий
  • Как оплачивать больничный лист при направлении работника на медико-социальную экспертизу и в случае болезни работника-инвалида
  • Как работодателю рассчитать и заполнить больничный лист по уходу за ребенком
  • Как оплатить больничный лист при производственной травме

Экспертиза статьи: А.Г. Кикинская, служба Правового консалтинга ГАРАНТ, юрисконсульт
С.В. Мягкова, служба Правового консалтинга ГАРАНТ, налоговый консультант, профессиональный бухгалтер-эксперт

Суммы, причитающиеся сотрудникам в качестве пособий по временной нетрудоспособности, зачастую меньше величины фактического заработка за период болезни. Разумеется, ни одному работнику не нравится терять в деньгах. Поэтому многие компании за свой счет дополнительно выплачивают своим сотрудникам разницу между величиной фактического (среднего) заработка и начисленным пособием. В «Актуальной бухгалтерии» мы расскажем о том, как сделать расчет таких доплат, а также о тонкостях их налогообложения.
Сразу скажем, что компания не обязана производить доплаты заболевшим работникам сверх установленного законом размера пособия по временной нетрудоспособности. Согласно статье 183 Трудового кодекса работодатель должен оплачивать больничные листы строго в соответствии с федеральными законами (1)(1). Однако компания вправе закрепить выплату доплат в трудовых и (или) коллективном договорах. Ведь, как известно, не разрешено самостоятельно устанавливать лишь те правила, которые ухудшают положение работников. А повышать уровень гарантий своих сотрудников законом не запрещается. Такая инициатива компании всегда приветствуется. Необходимая запись в договоре может выглядеть так.
Предположим, вы хотите доплачивать работнику сверх положенного ему по закону пособия только в тех случаях, когда он болеет сам, и не хотите за счет фирмы увеличивать сумму выплат, если сотрудник, например, ухаживает за больным членом семьи. Тогда в договоре нужно закрепить, что доплата производится только в случае утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы.

Чтобы рассчитать размер доплаты, необходимо из среднего заработка за время болезни вычесть размер пособия по временной нетрудоспособности. Сумму доплаты определяют по формуле.

Средний заработок за время болезни рассчитывают согласно Положению об особенностях порядка исчисления пособий(2) (2). Его определяют как произведение среднедневного заработка на число календарных дней болезни. При расчете среднего заработка за время болезни учитывают все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, включаемые в базу по ЕСН, зачисляемому в ФСС России (О новшествах расчета пособий по нетрудоспособности читайте в «Актуальной бухгалтерии» № 2, 2009). Среднедневной заработок рассчитывают путем деления начисленной за расчетный период зарплаты сотрудника на число календарных дней, приходящихся на такой период. Расчетным периодом являются 12 месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности(3) (3).
Пособие за каждый день болезни рассчитывают как процент от среднего заработка, который зависит от продолжительности страхового стажа работника. Если страховой стаж сотрудника составляет менее 5 лет, то больничный оплачивается в размере 60% от среднего заработка. При страховом стаже от 5 до 8 лет — 80%, а если стаж более 8 лет — 100% от размера среднего заработка. Пособие за весь период нетрудоспособности определяют путем умножения дневного пособия на календарные дни болезни. Отметим, что максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности в 2009 году составляет 18  720 рублей за полный календарный месяц (4)(4). Как рассчитать сумму доплаты, покажет пример.

Пример
В апреле 2009 г. сотрудник, работающий в компании, которая применяет общий режим налогообложения, болел 10 календарных дней (с 6 по 15 апреля). Его оклад — 50 000 руб., других выплат не было. Страховой стаж сотрудника составляет 6,5 года. Расчетный период с 1 апреля 2008 г. по 31 марта 2009 г. (365 календар. дн.) отработан полностью. Трудовым договором с работником в случае временной нетрудоспособности предусмотрена доплата до фактического заработка.
Средний дневной заработок составляет:
50 000 руб. × 12 мес. : 365 календар. дн. = 1643,84 руб.
Поскольку страховой стаж работника составляет 6,5 года, то сотрудник имеет право на пособие по временной нетрудоспособности в размере 80% от величины среднего заработка:
Дневное пособие равно:
1643, 84 руб. × 80% = 1315,07 руб.
Определим максимальный размер дневного пособия. Для этого разделим максимальный размер пособия, установленный на 2009 г., на число календарных дней апреля:
18 720 руб. : 30 дн. = 624 руб.
Поскольку исчисленный исходя из среднего заработка размер дневного пособия (1315,07 руб.) превышает максимально допустимый (624 руб.), то пособие выплачивается исходя из максимального размера (624 руб). Таким образом, пособие по временной нетрудоспособности составит:
624 руб. × 10 календар. дн. = 6240 руб.
При этом первые 2 дня болезни оплачиваются за счет средств работодателя:
624 руб. × 2 календар. дн. = 1248 руб.
Оставшаяся часть пособия (4992 руб.) выплачивается за счет средств соцстраха, а значит, уменьшает сумму подлежащего уплате ЕСН в части ФСС России.
Кроме пособия, работодатель должен произвести доплату до фактического заработка в размере:
1643,84 руб. × 10 календар. дн. – 1248 руб. – 4992 руб. = 10 198,40 руб.
В бухгалтерском учете это отражается записью:
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70
– 1248 руб. — начислено пособие за первые 2 дня временной нетрудоспособности;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68
– 162 руб. — начислен НДФЛ;
ДЕБЕТ 69 КРЕДИТ 70
– 4992 руб. — начислено пособие
за счет ФСС России;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68
– 649 руб. — начислен НДФЛ;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70
– 10 198,40 руб. — отражена сумма доплаты до среднего заработка;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68
– 1326 руб. — начислен НДФЛ.

Отражаем доплаты в налоговом учете
Доплаты до фактического (среднего) заработка могут быть включены в состав расходов на оплату труда(5) (5). Правда, при условии, что доплаты по больничным предусмотрены в трудовых и (или) коллективных договорах. В противном случае данные доплаты нельзя учесть в составе налоговых расходов. Такую точку зрения совсем недавно высказало финансовое ведомство (6)(6).
Нужно отметить, что вопрос о правомерности включения доплаты до фактического заработка в облагаемую базу по налогу на прибыль не такой простой, как это кажется на первый взгляд. По данной проблеме существует и иная, прямо противоположная точка зрения. Она высказана Президиумом ВАС РФ еще в 2007 году(7) (7). Согласно пункту 15 статьи 255 Налогового кодекса к расходам на оплату труда относятся «расходы на доплату до фактического заработка в случае утраты временной нетрудоспособности, установленную законодательством РФ».
А что же это за случаи, установленные законодательством РФ? По мнению судей, в нашем законодательстве был лишь один такой. До 1 января 2005 года законодатель обязывал компании выплачивать больничные лицам, работающим в районах Крайнего Севера, в размере полного заработка с учетом районного коэффициента и процентной надбавки (8)(8). Разница между фактическим заработком и максимальным размером пособия, выплачиваемого за счет средств ФСС России, и являлась той самой доплатой, «установленной законодательством РФ», которая могла быть отнесена к расходам на оплату труда. Однако с 1 января 2005 года компании лишились такой возможности. Поэтому судьи сделали вывод, что доплаты до фактического заработка в случае болезни сотрудника не могут быть отнесены к расходам на оплату труда.
Аналогичной позиции придерживается и столичная налоговая служба. В ее декабрьском письме(9) (9) была высказана позиция, согласно которой компании не вправе включать в налоговые расходы доплаты до фактического заработка даже в случае, если такие доплаты предусмотрены трудовыми или коллективными договорами. Налоговики отметили, что, принимая решение о налогообложении доплат, компаниям следует руководствоваться вышеупомянутым постановлением ВАС РФ. А согласно данному постановлению доплаты до фактического заработка не уменьшают налогооблагаемую прибыль.
Поэтому, принимая решение о включении доплат в состав расходов на оплату труда, компаниям следует оценить возможные налоговые риски. Ведь, если компания включит суммы доплат в состав расходов, есть вероятность, что фирма при проверке столкнется с претензиями со стороны налоговой инспекции.

Начисляем зарплатные налоги
Доплаты до фактического заработка нужно включать в облагаемую базу по налогу на доходы с физических лиц. В отношении ЕСН, а также взносов на обязательное пенсионное страхование отметим следующее. Если данные выплаты уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль, то эти суммы необходимо учесть при расчете базы по соцналогу. Кроме того, в этом случае начисляют страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Суммы доплат до фактического (среднего) заработка подлежат обложению и страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний(10) (10). Ведь взносы по «травме» начисляют на все виды доходов работников. Исключением являются выплаты, включенные в перечень (11)(11), на которые страховые взносы не начисляют. Однако доплаты до фактического заработка в него не входят.

*1) …1 — Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ
*2) … 2 — утв. пост. Правительства РФ от 15.06.2007 № 375
*3) … 3 — п. 6 положения, утв. пост. Правительства РФ от 15.06.2007 № 375
*4) … 4 — ст. 8 Федерального закона от 25.11.2008 № 216-ФЗ
*5) … 5 — п. 15 ст. 255 НК РФ
*6) … 6 — письма Минфина России от 12.02.2009 № 03-03-06/1/61, 03-03-06/1/62, 03-03-06/1/60
*7) … 7 — Пост. Президиума ВАС РФ от 03.07.2007 № 1441/07
*8) … 8 — Федеральный закон от 19.02.1993 № 4520-1
*9) … 9 — письмо УФНС России по г. Москве от 04.12.2008 № 19-12/112990
*10) … 10 — п. 3 правил, утв. пост. Правительства РФ от 02.03.2000 № 184
*11) … 11 — утв. пост. Правительства РФ от 07.07.1999 № 765

Н.З. Ковязина, заместитель директора Департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России
В трудовом договоре может быть предусмотрена доплата к больничному пособию до фактического (среднего) заработка с учетом страхового стажа работника. Тогда расчет доплаты нужно делать следующим образом. Для начала необходимо рассчитать размер дневного пособия по временной нетрудоспособности с учетом страхового стажа работника. Затем найти сумму максимально допустимого дневного размера пособия. Для этого нужно разделить максимальный размер пособия, выплачиваемый за счет ФСС России (18 720 руб.), на число календарных дней месяца, в котором ваш сотрудник болел. Далее необходимо сравнить размер дневного пособия по временной нетрудоспособности с максимально допустимым дневным размером пособия. Если величина дневного пособия по больничному листку превышает максимально допустимый, то из размера дневного пособия нужно вычесть максимально допустимый дневной размер пособия. Полученную разницу необходимо умножить на число календарных дней болезни. Это и будет величиной доплаты.

Как рассчитать доплату?

Размер доплаты определяется как разница между величиной среднего заработка и пособия по болезни.

Среднюю заработную плату рассчитывают умножением среднедневного заработка на длительность нетрудоспособности в днях. Для расчета учитывают все доходы, включаемые в налогооблагаемую базу по ЕСН. При определении средней зарплаты за день расчетным периодом признается 1 год, предшествующий заболеванию.

Величина пособия определяется в зависимости от стажа работы застрахованного лица. Она варьирует от 60 до 100% от среднего заработка. Максимальное значение его регулируется законодательством и меняется ежегодно.

Например, работник завода болел в марте 7 календарных дней. Его ежемесячный оклад составляет 65000 рублей. Расчетный период с 1 февраля прошлого года по 28 февраля текущего отработан полностью. Доплата больничного до среднего заработка предусмотрена коллективным и трудовым соглашениями. Стаж работы – 7 лет.

Показатель

Порядок расчета Результат

Средняя зарплата за день

65000*12/365 2136,98

Больничный за день

2136,98*80% 1709,59
Максимальный размер больничного за день

1521,00

Величина больничного 1521,00*7

10647,00

Размер доплаты 1709,59*7 – 10647,00

1320,13

Поскольку максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности ограничен законодательством, предприятие компенсирует разницу в 1320,13 рублей.

Доплата пособия по беременности и родам

Если в коллективном и трудовом соглашении прописана возможность работника получить доплату до среднего заработка к таким пособиям, то эти издержки также можно включить в затраты на оплату труда.

Порядок определения средней зарплаты должен быть отражен в локальных нормативных актах работодателя. Если в документах хозяйствующего субъекта это не отражено, то средний заработок можно определить согласно действующим нормативным актам, регулирующим порядок его расчета.

НК РФ определяет, что расходы на доплату к пособиям по беременности и родам до среднего заработка экономический агент вправе относить к расходам по налогу на прибыль.

Суммы таких доплат облагаются подоходным налогом. По ним начисляется ЕСН. В локальных нормативных актах налогового агента в области трудового законодательства может быть установлена доплата не только до среднего заработка, но и до:

  • должностного оклада. Премии и любые надбавки во внимание не принимают;
  • фактического заработка, то есть до зарплаты, которая была бы получена работником, если бы он трудился полный месяц;
  • какой-либо фиксированной величины, которая может быть установлена одинаковой для всех работников предприятия не зависимо от оклада и должностных обязанностей. Размер доплаты зависит от финансовой возможности работодателя компенсировать материальные потери сотрудника во время болезни.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос № 1. Может ли предприятие учесть в расходах для определения базы по налогу на прибыль доплату к больничному до среднего заработка гражданина другого государства?

Ответ. Предприятие имеет право осуществить доплату больничного до средней зарплаты в соответствии с трудовым соглашением своему работнику независимо от его гражданства. Но включать такие затраты в расходы при расчете величины налогооблагаемой базы по налогу на прибыль нельзя. Если гражданин другого государства не является застрахованным лицом, то права на пособие по болезни он не имеет. Следовательно, такие издержки не регулируются ст.255 ТК РФ и не учитываются как расходы, влияющие на величину налогооблагаемой прибыли.

Вопрос № 2. Как рассчитать сумму доплаты до МРОТ зарплаты для сотрудника, работающего в режиме неполного рабочего времени. Для работника по его инициативе установлены рабочими днями понедельник, вторник, четверг и пятница, а среда, суббота и воскресенье – выходными. На предприятии пятидневная рабочая неделя. В апреле 2017 г. плановое рабочее время составило 160 часов, оклад работника – 7000 рублей. Фактически отработано 128 часов.

Ответ. Заработная плата работника в соответствии с количеством отработанных им часов в апреле 2017 г. составляет:

7000/160*128 = 5600 рублей.

Оклад сотрудника не достигает величины МРОТ, установленной законодательством на отчетную дату. Следовательно, как отработавший полную норму рабочего времени, установленную для работника индивидуально, он имеет право на доплату к заработку до МРОТ. Доплата будет рассчитана пропорционально времени фактического труда:

7500/160*128 = 6000,00.

Следовательно, величина доплаты для этого работника составляет 400,00 рублей (6000,00- 5600,00).

Вопрос № 3. Будут ли суммы доплаты больничного до среднего заработка возмещены за счет Фонда социального страхования?

Ответ. Согласно действующему законодательству, регулирующему порядок расчета пособий по болезни, средняя зарплата за день не может быть более лимита, определенного нормативными актами на отчетный год. Это означает, что за счет средств Фонда социального страхования может быть погашена только величина пособия, начисленная из расчета этого предельного значения, но не фактического дохода застрахованного лица. Разницу работодатель может возместить за счет собственных средств. Следует учесть, что доплата до фактической зарплаты сотрудника подлежит налогообложению в качестве доходов в общеустановленном для зарплаты порядке.

Вопрос № 4. 25 декабря работнику была начислена доплата больничного до среднего заработка. На следующий день с работником рассчитались по больничному и подоходный налог по этой сумме перечислили в бюджет. Как правильно отразить начисление доплаты в отчете ф.6-НДФЛ?

Ответ. Законом о подоходном налоге определено, что сумма НДФЛ по доходам налогоплательщика-физического лица должна быть перечислена работодателем не позднее следующего дня после выдачи ему средств. Каких-либо исключений по этому правилу для доплат по больничному до среднего заработка не установлено. Выплаченная в декабре доплата пособий по нетрудоспособности до средней зарплаты отражается в отчете 6-НДФЛ за текущий год следующим образом:

  • Стр.100 – 26.12 – указывается дата выплаты доплаты;
  • Стр.110 – 26.12 – отражается день удержания НДФЛ;
  • Стр.120 – 27.12 – день уплаты подоходного налога в бюджет.

Вопрос № 5. Какими налогами нужно облагать величину доплаты к пособию по болезни до среднего, фактического заработка либо минимальной оплаты труда?

Ответ. Такие доплаты, так же как и сами пособия по нетрудоспособности, по налоговому законодательству облагаются НДФЛ. Как и к пособиям, к доплатам применяется ставка налога 13% или 30% в зависимости от того, относится к ли налогоплательщик к резидентам или нет. Доплаты так же являются объектом налогообложения по страховым взносам в отличии от сумм пособия по нетрудоспособности. Кроме того на суммы доплаты по больничному нужно начислить взносы на травматизм, а на суммы самого больничного не надо.

Методика определения среднего заработка в день

Понять, как рассчитать среднедневной заработок для больничного, можно, зная правила расчета и несложную формулу.

Дни, когда работающий находится на лечении, указаны в листке нетрудоспособности. Положенная за это время выплата — пособие — рассчитывается в зависимости от средней заработной платы. Она определяется как среднеарифметическое от совокупности заработанного за 2 года, предшествующих году, в котором наступило недомогание или уход в декрет.

Эти 2 года называют расчетным периодом. От того, какой профит был в расчетном периоде, зависит среднедневной заработок для начисления пособия по нетрудоспособности.

При этом заработная плата за расчетный период, используемая для расчета, не может быть выше установленного законом размера. Это, так называемый, базовый уровень. В 2015 году базовое значение было принято равным 670 тысяч рублей, в 2016 году — 718 тысяч рублей.

Суммируя эти базовые значения, получим 1 млн 388 тыс. рублей. Если работник за два года получил, к примеру, 2 миллиона рублей, для расчета среднедневного заработка Фонд социального страхования все равно примет 1 млн 388 тыс. рублей.

Максимальный срок больничного листа определяется сотрудником лечебного учреждения. Читайте подробно о том,сколько может длиться больничный лист.

Тогда формула для расчета имеет вид:

А = В : 730, где

А — средний дневной заработок
В — суммарный базовый доход за расчетный период
730 — число дней расчетного периода.

Если заработанное за расчетный период меньше принятого по нормативу (базового), при расчете пособия учитывается фактический доход. Если больше — базовый.

Важно! Предельное значение среднедневного заработка, применяемого для начисления пособия по временной нетрудоспособности законодательно ограничено. Также ограничен и размер самой маленькой оплаты по больничному листу: она не может быть ниже установленного законом значения.

Как рассчитывается минимальный среднедневной заработок

Для подсчета применяется установленный органами местного самоуправления, в каждом регионе он свой, минимальный размер оплаты труда (МРОТ). При этом берется не МРОТ за два предшествующих года, а МРОТ на дату начала болезни.

Так, если в 2019 году МРОТ в регионе принят 7500 рублей, среднедневной заработок получится равным:

7500 Х 24 : 730=246,58 рублей.

Это значит, если работник заработал за расчетный период меньше, чем 7500 х 24=180 тысяч рублей, то при расчете пособия, в качестве размера среднедневной выплаты, должна браться сумма равная 246,58 рублей.

Такой же размер среднего заработка в день принимается в расчет, если в период времени, предшествующий наступлению нетрудоспособности, сотрудник нигде не работал.

Обратите внимание! При расчете размера среднего заработка в день получается значение с несколькими знаками после запятой. Не запрещается округлять полученное значение до сотых долей.

Федеральный закон ФЗ-№255 от 29.12.2006 г. «О порядке расчета среднего дневного заработка для расчета пособия по нетрудоспособности» не содержит указаний, касающихся округления десятичных разрядов его значения. Пока это не оговорено законодателем, каждый делающий расчет может поступать по своему усмотрению.

Округлить до двух десятичных разрядов расчетчик вправе. Специалисты советуют округлять результаты не промежуточных этапов вычислений, а — конечных. Это даст более точную цифру в итоге.

Если вычисление ведется с помощью компьютерной программы, она автоматически считает средний дневной заработок промежуточной величиной и не округляет его. Округление применяется только на заключительном этапе. Это априори делает подсчет высокоточным.

Периоды,за которые за сотрудником сохранялся средний заработок, за которые сотрудник получал пособия по временной нетрудоспособности, и некоторые другие — исключаются из расчета. Рассчитывая среднедневной заработок эти периоды не должны быть приняты во внимание: например, при подсчете количества отработанного времени, или при определении суммы полученных им выплат.

Максимальный среднедневной заработок в 2016 году

Наибольший возможный размер среднего заработка в день в 2016 году определяется по приведенной выше формуле, с учетом суммарного дохода за расчетный период, 2014 и 2015 годы, но не более установленных базовых значений на каждый календарный год:

  • 2015 год — 670 тыс. рублей;
  • 2014 год — 624 тыс. рублей.

Если размер дохода работника за расчетный превысит базовый, для расчета берется базовый размер, а не истинный.

Считается,что заболевание — это страховой случай. А больничный лист является бумагой обозначающей факт этого случая.Читайте через сколько дней выплачивается больничный лист.

Наибольший возможный среднедневной заработок в 2016 году составит:

670 тыс. руб. +624 тыс. руб. : 730=1772, 6027 руб.

По такой формуле рассчитывается среднедневной заработок для тружеников любого графика работы: с неполной рабочей неделей, неполным рабочим днем, с суммированным учетом рабочего времени.

Рассчитать, что ставить в пункте средний заработок в больничном листе в соответствующие графы, должен Фонд социального страхования, опираясь на сведения, полученные от работодателя.

Доплата до среднего дневного заработка при расчете пособия по больничному листу

Некоторые факты Доплата производится вместе с больничным и подлежит уплате НДФЛ и страховым взносам в ФСС ПФР и ФФОМС. Для УСН и налога на прибыль такая доплата воспринимается как расходы на оплату труда.

Получить максимально возможный размер пособия можно при наличии страхового стажа не менее 8 лет. Тогда выплата по больничному составит 100% от среднего заработка. В случаях, когда страховой стаж меньше, пособие можно увеличить путем назначения дополнительной выплаты. Это право работодателя. Закон не обязывает его доплачивать работнику, оставляя формулировку для этого действия как «вправе».

Работодатель может, но не обязан увеличивать размер пособия по больничному листу!

Если работодатель готов назначить доплату работнику, стаж которого не позволяет получать максимальное пособие по временной нетрудоспособности или средний доход за расчетный период выше базового значения, это нужно отразить:

  • в коллективном трудовом договор;
  • в индивидуальном трудовом договоре.

О выдаче больничного листа по уходу за ребенком читайте .

При уходе работника на больничный на основании пункта трудового договора издается приказ на доплату. Сумма доплаты обязательно отразится в балансе предприятия как расход на оплату труда. Соответственно она не будет облагаться налогом на прибыль.

Статус доплаты по больничному листу — один из видов оплат труда, с которого полагается удержать подоходный налог в размере 13% и страховые взносы.

Про расчет больничного рассказано в ролике

Доплата — право, а не обязанность

Дополнительная информация Также при расчете среднего заработка не принимаются во внимание выплаты социального характера и иные выплаты, не имеющие отношение к трудовым выплатам. Например: материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие.

Доплата до среднего заработка по больничному листу нужна и может быть сделана, когда:

  1. Стаж работающего мал для того, чтобы получить максимальный размер пособия по больничному листу или за расчетный период заработок выше базового.
  2. Работодатель не против в случае временной потери трудоспособности работником произвести ему доплату и закрепил это намерение пунктом трудового договора, приказом по предприятию и т.п.

Если стаж работника на момент утраты работоспособности составляет, например, 4 года, он получит пособие в размере 60% от среднего заработка.

Но учитывая, что в трудовом договоре предусмотрена доплата до среднего заработка, фактического, фиксированного и т.п. — это право работодателя установить потолок доплаты — работник получает больше, нежели рассчитает Фонд социального страхования. Сумма доплаты берется из средств работодателя и не возмещается ФСС.

Узнайте как проверить подлинность больничного листа по номеру онлайн в этой статье https://otdelkadrov.online/6962-provedenie-proverki-bolnichnogo-lista-v-fss-po-nomeru-v-rezhime-onlain

Доплата по больничному листу возможна только в случае добровольного принятия работодателем данного правила при заключении трудового договора с сотрудником.

Предельный размер доплаты регламентирует не законодательство, а сам работодатель, исходя из своих возможностей.

как рассчитать доплату до среднего

  • Когда и — как оплатить по — среднему заработку выполнение нижеоплачиваемой работы
  • Доплата до среднего заработка по больничному в 2018
  • Доплаты до среднего заработка
  • Доплаты до среднего заработка в — Зарплате и Управлении Персоналом
  • Оплата по среднему заработку: практические примеры
  • Порядок и пример расчета доплаты до среднего заработка по больничному листу
  • Доплата до оклада при командировках в расчет среднего заработка
  • Доплата до среднего заработка по больничному листу
  • Доплачиваем до среднего заработка по больничному листу
  • Доплата больничного до среднего заработка: 2018 как оформить

Оплата по среднему заработку: практические примеры

  1. Заработная плата (в натуральной форме в том числе, начисленная по тарифной ставке и окладу за время, которое было отработано; за работу, выполненную по сдельной расценке, в процентах от выручки либо комиссионные).
  2. Начисляется НДФЛ (оплата по среднему заработку это подразумевает). Хотя почему это происходит, неким неясно.
  3. Доплаты и прибавки к окладу и тарифной ставке за профессионализм, выслугу лет, классность, ученое звание, ученую степень, работу со сведениями, которые составляют гос. тайну, познание зарубежных языков, совмещение должностей либо профессий, управление бригадой, повышение объемов выполняемых работ, расширение зоны обслуживания и остальные.
  4. Выплаты, которые связаны с критериями труда, также те, которые обоснованы районной регулировкой оплаты труда в виде процентных надбавок к заработной плате и коэффициентов, завышенные выплаты на тяжеленной работе, также работе с небезопасными и вредными и иными особенными критериями работы, за ночные смены, за работу в торжественные нерабочие деньки и выходные, за сверхурочную работу (в наивысшем пределе, равном 120 часам в год, также сверх него).
  5. Вознаграждения и премии, которые предугадывает система трудовой оплаты (у неких вознаграждений и премий порядок учета особенный).
  6. Остальные виды выплат, которые относятся к заработной плате и используются в компании (сюда можно отнести стимулирующие и мотивирующие выплаты).

12 тыс. руб. – вещественная помощь;

Статус доплаты по больничному листу — один из видов оплат труда, с которого полагается удержать подоходный налог в размере 13% и страховые взносы.

Это означает, если сотрудник заработал за расчетный период меньше, чем 7500 х 24=180 тыщ рублей, то при расчете пособия, в качестве размера среднедневной выплаты, должна браться сумма равная 246,58 рублей.

Доплата до оклада при командировках в расчет среднего заработка

    Сохранение рабочего места (должности) на время пребывания в служебной поездке (стат..

Плановая выплата до среднего заработка — Обзор ред. 3.0 программки 1С:ЗУП 8.3

ТК РФ).Так как средний и фактический заработок – величины неравные и зависящие от многих причин, организация в состоянии сделать выплату до каждомесячного оклада. Таковой акт со стороны нанимателя является одним из видов поощрений для служащих, которые делают свои рабочие функции, находясь в не очень комфортабельных критериях (вне дома, вдали от семьи). В каком формате вы в большей степени знакомитесь с переменами в трудовом законодательстве? Читайте по теме в электрическом журнальчике Порядок доплаты до оклада при командировке Работодатель (организация, компания, предприятие) может доплачивать сотрудникам, находящимся в командировке определенную сумму до уровня зарплаты, которую они получают каждый месяц.
В трудовом законодательстве обозначено, что на всегда командировки, включая нахождение в пути, сотруднику начисляется среднемесячный заработок с учетом тарифной ставки.

Наниматель сам своим локальным нормативным актом определяет порядок в случае доплаты, к примеру, для лиц, проработавших на предприятии выше 5 лет, либо в каком-то ином случае.

для 2017 — 755 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 29.11.2016 N 1255);

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *