Дивидендные выплаты

Излишне выплаченные дивиденды

Вам необходимо направить акционеру требование о возврате суммы излишне выплаченных дивидендов. При обращении в суд кроме суммы излишне уплаченных дивидендов, как неосновательного обогащения, АО вправе взыскать с акционера проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 395, пункт 2 статьи 1107 ГК РФ).

Пункт 15 Постановления Пленума ВАС РФ от 18.11.2003 № 19 указывает, что дивиденды могут быть выплачены только в той сумме, которая установлена решением общего собрания акционеров о выплате дивидендов.

Если акционеру выплачена большая сумма, чем та, которая утверждена решением к выплате этому акционеру, то разница является неосновательным обогащением акционера и кроме ее возврата, АО вправе требовать взыскания процентов за пользование чужими денежными средствами (Постановление ФАС ПО от 30.11.2009 № А55-1020/2009; Постановление 17ААС от 11.09.2014 № 17АП-10097/2014; Постановление 17ААС от 21.10.2008 № 17АП-6891/2008-ГК).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист».

Рекомендация: Как объявить и выплатить дивиденды в АО.

«Во-первых, необходимо определить, кто имеет право на получение дивидендов. Во-вторых, обеспечить принятие решения о выплате и оформить это решение в установленном законом порядке. В-третьих, нужно проконтролировать порядок выплаты дивидендов. Ошибка на каком-либо из этих этапов может повлечь судебные споры с акционерами или административную ответственность для акционерного общества.

Акционерное общество — субъект предпринимательской деятельности, задача которого заключается в получении прибыли. Юридические и физические лица, приобретая акции, рассчитывают на участие в разделе получаемой прибыли, то есть на выплату дивидендов.

Как правильно объявить и выплатить дивиденды? Ведь нарушения, допущенные обществом, могут повлечь за собой:

  • судебные споры с акционерами;
  • привлечение общества к административной ответственности.

Чтобы избежать наступления таких последствий, необходимо соблюсти несколько правил. Во-первых, необходимо определить, кто имеет право на получение дивидендов. Во-вторых, нужно обеспечить принятие решения о выплате и оформить его в установленном законом порядке. В-третьих, необходимо проконтролировать порядок выплаты дивидендов.

Кто имеет право на получение дивидендов

Право на получение дивидендов имеют акционеры, владеющие обыкновенными или привилегированными акциями общества (п. 2 ст. 31, п. 2 ст. 32 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»; далее — Закон об АО).

В решении о выплате дивидендов общее собрание акционеров устанавливает дату, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов*. При этом установить ее можно только в соответствии с предложением совета директоров. Она не может быть определена ранее 10 дней с даты принятия решения о выплате (об объявлении) дивидендов и позднее 20 дней с даты принятия такого решения (п. 5 ст. 42 Закона об АО).

Список готовится на основании данных реестра акционеров на конец операционного дня указанной даты (п. 7 ст. 42, п. 1 ст. 51 Закона об АО). Если на этот момент данные акционера отсутствуют в реестре, то он не вправе претендовать на получение дивидендов.

Пример из практики: суд отказал в требовании акционера о выплате дивидендов, сославшись на отсутствие данных о нем в реестре акционеров на момент составления списка лиц, имеющих право получения дивидендов

Гражданин г. обратился в суд с иском к ОАО «Б.» о взыскании дивидендов. По мнению истца, ответчик, являясь агентом по выплате дивидендов ОАО «Г.» (третьего лица), акциями которого владеет истец, не перечислил ему положенные дивиденды по акциям за 2006–2008 годы.

В удовлетворении иска было отказано. В обоснование своего решения суд сослался на следующие обстоятельства. Обязанность выплачивать дивиденды у акционерного общества возникает только с момента принятия решения общим собранием о выплате дивидендов. Право на получение дивидендов зависит от наличия корпоративного отношения между истцом и акционерным обществом, то есть членства в организации. Поэтому при разрешении вопроса о правовых основаниях получения дивидендов необходимо определить, кто из сторон состоял в корпоративных отношениях с акционерным обществом.

В силу положений действующего акционерного законодательства регистрация лица в реестре акционеров в качестве владельца акций означает приобретение им статуса акционера и связанных с этим прав, в том числе прав на получение дивидендов.

Принадлежащие истцу акции в 2006 году были незаконно списаны с его счета депо. Затем в 2010 году они обратно зачислены на указанный счет на основании вступившего в законную силу решения суда, которым в том числе установлено отсутствие вины эмитента (ОАО «Г.»). Следовательно, в соответствии со списками истец не являлся владельцем акций общества. При таких обстоятельствах у акционерного общества, а следовательно, и у его агента отсутствовали законные основания для выплаты дивидендов истцу (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 11 апреля 2011 г. № 09АП-5294/2011-ГК по делу № А40-111759/10-134-880).

Фактически в данном примере суд указал на то, что общество не обязано выплачивать дивиденды второй раз (несмотря на то что они были выплачены незаконному обладателю акций), поскольку вины общества в этом не было.

В таком случае акционеру нужно требовать с незаконного владельца сумму полученных дивидендов как сумму неосновательного обогащения*. При этом на сумму неосновательного обогащения подлежат начислению проценты за пользование чужими денежными средствами (постановление ФАС Центрального округа от 23 ноября 2011 г. по делу № А14-7990/2009/228/20).

Как определить размер дивидендов

Дивиденды выплачиваются деньгами, а в случаях, предусмотренных уставом общества, иным имуществом. Размер дивидендов рекомендуется советом директоров. Окончательное решение принимает общее собрание акционеров. При этом важно помнить, что совет директоров не может рекомендовать выплатить дивиденды по привилегированным акциям в большем размере, чем общее собрание акционеров определило в уставе (ст. 32 Закона об АО).

Для определения размера дивидендов, причитающихся конкретному акционеру, имеет значение только то количество акций, которым он владеет на момент составления списка лиц, имеющих право на получение дивидендов. Например, если акционер продал часть своих акций до составления такого перечня, то он утрачивает право на получение дивидендов по проданным акциям, хотя бы он являлся их владельцем в течение того периода времени, за который выплачиваются дивиденды.

Как принять решение о выплате дивидендов

Общество вправе по окончании каждого квартала и по завершении финансового года принять решение о выплате дивидендов по размещенным акциям. Такое решение принимается в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода (п. 1 ст. 42 Закона об АО). При этом на годовом общем собрании акционеров вопрос о выплате (объявлении) дивидендов является обязательным (п. 1 ст. 47 Закона об АО).

Источником выплаты дивидендов является чистая прибыль общества (т. е. прибыль после налогообложения)*. Дивиденды по привилегированным акциям определенных типов могут выплачиваться за счет ранее сформированных для этих целей специальных фондов общества (п. 2 ст. 42 Закона об АО).

При этом необходимо иметь в виду, что закон устанавливает определенную очередность объявления дивидендов по разным типам акций*:

  • по привилегированным акциям с преимущественным правом получения дивидендов, а также по кумулятивным привилегированным акциям, на которых накоплены дивиденды;
  • по привилегированным акциям, размер дивидендов по которым определен уставом, в порядке очередности, определенном уставом;
  • по привилегированным акциям, размер дивидендов которых не определен уставом, и обыкновенным акциям.

Объявление дивидендов в полном объеме по каждому из названных типов акций является необходимым условием объявления дивидендов по другим типам (п. 2, 3 ст. 43 Закона об АО).

Рекомендации о размере дивидендов принимаются советом директоров или наблюдательным советом. Окончательное решение о выплате дивидендов принимается общим собранием акционеров. Если впоследствии его решение будет признано незаконным, то общество вправе взыскать с акционеров выплаченные по такому решению дивиденды как неосновательное обогащение (постановление ФАС Уральского округа от 15 января 2009 г. № Ф09-10112/08-С4 по делу № А50-4153/2008-Г21).

Размер дивидендов не может быть больше рекомендованного советом директоров или наблюдательным советом (п. 3 ст. 42 Закона об АО)*.

131.70721 (11,17)

Имеет ли право акционер требовать включения в повестку дня общего собрания вопроса о размере дивидендов

Нет, не имеет.

По общему правилу акционер (акционеры), владеющие в совокупности не менее чем 2 процентами голосующих акций, вправе внести вопросы в повестку дня годового общего собрания акционеров (п. 1 ст. 53 Закона об АО). Однако это не распространяется на вопрос о размере дивидендов, так как он относится к исключительной компетенции совета директоров.

Если совет директоров не рекомендовал выплачивать дивиденды, то общее собрание не вправе принять решение о выплате (постановление ФАС Поволжского округа от 7 июня 2010 г. по делу № А65-23974/2009). Если такое решение все же будет принято, то оно может быть обжаловано в суде как незаконное.

При отсутствии решения общего собрания об объявлении дивидендов общество не вправе выплачивать, а акционеры требовать выплаты дивидендов (п. 15 постановления Пленума ВАС РФ от 18 ноября 2003 г. № 19 «О некоторых вопросах применения Федерального закона „Об акционерных обществах“»; далее — постановление № 19). Если дивиденды будут выплачены, то общество (например, при смене исполнительного органа) вправе требовать возврата акционерами выплаченных, но не объявленных дивидендов как неосновательного обогащения*.

166.1307 (11,17)

Совет

В решении общего собрания о выплате дивидендов недостаточно формулировки о необходимости выплаты дивидендов (например, фразы «направить такой-то процент чистой прибыли общества на выплату дивидендов»). Необходимо указать следующее*:

  • размер дивидендов по акциям каждой категории (типа). Он не может быть больше рекомендованного советом директоров (п. 4 ст. 42 Закона об АО);
  • форму выплаты по каждой категории акций;
  • порядок выплаты, если выплата происходит в неденежной форме. В свою очередь порядок выплаты дивидендов в денежной форме установлен непосредственно в законе (п. 8 ст. 42 Закона об АО);
  • дату, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов (только по предложению совета директоров). Срок выплаты дивидендов исчисляется с этой даты (п. 6 ст. 42 Закона об АО). Она не может быть установлена ранее 10 дней с даты принятия решения о выплате (об объявлении) дивидендов и позднее 20 дней с даты принятия такого решения (п. 5 ст. 42 Закона об АО).

Такие требования определены в пункте 3 статьи 42 Закона об АО.

Если в решении эти сведения отсутствуют, то суд может расценить это как то, что решение о выплате дивидендов не принималось (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16 ноября 2011 г. по делу № А67-2047/2011).

В какой срок и в каком порядке выплатить дивиденды

Порядок выплаты

Порядок выплаты различается в зависимости от того, в денежной или в неденежной форме она происходит*.

В денежной форме дивиденды выплачивает:

  • общество
  • либо по его поручению регистратор, осуществляющий ведение реестра акционеров, или кредитная организация.

В неденежной форме дивиденды выплачивают в порядке, который устанавливает общее собрание акционеров.

Физическому лицу можно выплатить дивиденды в денежной форме:

  • почтовым переводом
  • или по заявлению такого лица перечислить на банковский счет. То есть, прежде чем перечислить деньги на банковский счет, нужно проверить, поступило ли заявление от этого лица.

Иным лицам можно выплатить дивиденды, перечислив средства на банковский счет.

При этом обязанность по выплате считается исполненной с даты приема средств почтой или с даты поступления средств в банк получателя.

Такие правила установлены в пункте 8 статьи 42 Закона об АО.

Срок выплаты

Дивиденды нужно выплатить в течение 25 рабочих дней с даты составления списка лиц, имеющих право на их получение. Эта дата указана в решении о выплате дивидендов (п. 3, 6 ст. 42 Закона об АО).

Очередность выплат в течение этого срока закон не устанавливает. Поэтому общество вправе самостоятельно определить ее.

Порядок и срок выплаты дивидендов лицам, права которых на акции учитывает номинальный держатель

Дивиденды выплачивает непосредственно номинальный держатель (п. 8, 9 ст. 42 Закона об АО, ст. 8.7 Федерального закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»).

Общество перечисляет средства номинальному держателю в течение 10 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов (п. 6 ст. 42 Закона об АО). Если номинальный держатель по независящим от него причинам не перечислил сумму дивидендов, то он обязан возвратить их обществу в течение 10 дней после истечения месяца с даты окончания срока выплаты дивидендов (п. 8 ст. 42 Закона об АО).

Последствия невыплаты дивидендов

Они различаются в зависимости от того, что стало причиной невыплаты: неправомерные действия общества или непредоставление сведений акционером.

Если общество или регистратор не выплатили дивиденды в установленный срок, поскольку у них отсутствовали необходимые адресные данные или банковские реквизиты, акционер вправе потребовать выплаты в течение трех лет с даты принятия решения о выплате. Больший срок, но не превышающий пяти лет, может быть определен уставом. Пропущенный срок восстановлению не подлежит. Исключение составляет тот случай, когда акционер не подавал заявление под влиянием насилия или угрозы.

По истечении указанных сроков объявленные и невостребованные дивиденды восстанавливают в составе нераспределенной прибыли, а обязанность по их выплате прекращается.

Такие правила установлены в пункте 9 статьи 42 Закона об АО.

Если же общество не выплатило дивиденды по собственной вине, то обязательство по выплате не прекращается по истечении указанных сроков. В этом случае право акционера потребовать выплаты не ограничено во времени. Однако, заявляя требование, стоит помнить об общем сроке исковой давности.

131.70722 (11,17)

Вправе ли акционер требовать взыскания процентов на сумму невыплаченных дивидендов

За выплату дивидендов позже срока, установленного уставом, общим собранием или законом, общество может быть привлечено к административной ответственности на основании статьи 15.20 Кодекса РФ об административных правонарушениях в виде административного штрафа в размере от 500 тыс. до 700 тыс. руб. (постановление ФАС Северо-Западного округа от 22 марта 2011 г. по делу № А13-7816/2010).

В каких случаях нельзя выплачивать дивиденды

Общество не вправе принимать решение о выплате дивидендов по акциям в следующих случаях (п. 1 ст. 43 Закона об АО)*:

  • до полной оплаты всего уставного капитала общества;
  • до выкупа всех акций, которые должны быть выкуплены в соответствии со статьей 76 Закона об АО;
  • если на день принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше суммы его уставного капитала, резервного фонда и превышения над номинальной стоимостью определенной уставом ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций либо станет меньше их размера в результате принятия такого решения.
  • если на день принятия такого решения общество отвечает признакам банкротства или если указанные признаки появятся у общества в результате выплаты дивидендов. При установлении признаков банкротства нужно руководствоваться соответствующими положениями Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее — Закон о банкротстве). В зависимости от вида организации нужно учитывать требования пункта 2 статьи 3, статьи 183.16, пункта 3статьи 184.1, статьи 186.2, пункта 3 статьи 190, пункта 2 статьи 197 Закона о банкротстве, а также требования статьи 2 Федерального закона от 25 февраля 1999 г. № 40-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций».

Какие акции покупать в расчете на дивиденды и как на них заработать спекулянтам?

Дивиденды от инвестирования в привилегированные акции Goldman Sachs приносят Уоррену Баффету 16 долларов в секунду. Правда, надо отдать должное: миллиардер купил этих акций на 5 млрд долларов. Если же вы обладаете чуть более скромной суммой для инвестирования, стоит ли покупать на российском рынке акции с расчетом получать доход от дивидендов?

Дивиденды — это регулярная выплата части прибыли компании держателям акций. Надо заметить, что не все компании выплачивают дивиденды, а дивидендный доход в редких случаях может достигать двухзначных цифр, как правило, в компаниях «второго эшелона». Однако если вы долгосрочный инвестор и рассчитываете на курсовой рост стоимости акций, то дивиденды будут для вас хоть и мелочью, но приятной.

Как же выбирать компании, чьи акции будут приносить неплохие дивиденды?

Во-первых, прочитайте главу, а иногда и отдельное приложение к договору под названием «Дивидендная политика компании». Именно там описано, какую именно часть прибыли компания обязуется отправлять на дивиденды и сколько раз в год будут производиться выплаты.

Дмитрий Александров, начальник отдела аналитических исследований «Универ Капитал»: Обязательно надо смотреть на гарантированные дивидендные платежи, которые могут составлять фиксированную сумму или процент чистой прибыли компании. При этом надо следить за оговорками, которые могут, например, отменять платежи в случае получения чистого убытка по РСБУ (при том, что по МСФО зафиксирована прибыль) или вычитать из величины чистой прибыли, участвующей в расчете дивидендов, «бумажные доходы», связанные, к примеру, с переоценкой активов.

Рекомендации о дивидендах и их размере дает совет директоров, однако окончательное решение принимают акционеры. Совет директоров также устанавливает дату закрытия реестра («отсечку»). Чтобы получать дивиденды, можно даже не держать акции весь год – достаточно владеть ценными бумагами на день закрытия реестра акционеров. Отслеживать важные даты можно на сайте эмитента и брокерских компаний.

Традиционно срок выплат по дивидендам после решения акционеров не превышает 60 дней, но в реальности эти сроки могут растянуться. Дивиденды приходят на счет держателю акций уже очищенные от налогов (налог на доход от дивидендов составляет 9%).

Во-вторых, изучите историю компании.

Дивидендами интересуются сравнительно консервативные игроки, а потому большое значение имеет стабильность и предсказуемость платежей, отмечает Дмитрий Александров. Он рекомендует обратить внимание на акции ТНК-ВР, Банк Санкт-Петербург-«префы», «префы» Татенфти и Сургутнефтегаза, МТС. «Также стоит иметь в виду «префы» Башнефти, Московского НПЗ, МДМ-Банка, Дорогобужа и Мечела», — добавляет аналитик.

Екатерина Кондрашова, начальник аналитического отдела ОАО «Московский Фондовый Центр»: Составляя «дивидендный» портфель, необходимо в первую очередь принять во внимание историю отдельно взятого эмитента. Так, например, существуют компании, которые никогда не производили дивидендные выплаты, и рассчитывать, что с нового отчетного периода эмитент будет «раздавать» часть нераспределенной прибыли своим акционерам, не стоит. Поэтому выбирайте компании, которые стабильно выплачивают дивиденды из года в год и, даже несмотря на ухудшение рыночных условий, продолжают генерировать прибыль.
Денис Демин, начальник аналитического отдела ИК БФА: Как правило, выплачивать акционерам значительную часть чистой прибыли позволяют себе компании, не несущие серьезных капитальных затрат. К таковым можно отнести, например, компании энергосбытового сектора, бизнес которых не предполагает серьезных физических активов и инвестиционных расходов.

В-третьих, рассчитывайте дивидендную доходность.

Открывая, например, счет в банке, вы можете определить, как сумма вашего вклада увеличится с течением времени. С дивидендами дела обстоят несколько иначе. Цена акции – величина не постоянная. Чтобы вычислить ваш доход от дивидендов, разделите сумму вознаграждения за акцию на стоимость бумаги, по которой вы ее приобрели или собираетесь приобрести, и умножьте на 100%.

Рассмотрим пример. У вас есть 100 акций Газпрома, которые вы купили в начале года по цене 190 рублей за акцию. За 2010 год компания выплатила дивиденды в размере 3.85 рубля на акцию. Получается, что ваш дивидендный доход составил 385 рублей, или 2% годовых.

Рассмотрим пример на другой компании. Теперь вы владелец 100 акций МТС, которые обошлись вам в начале года в 250 рублей за бумагу. По итогам прошлого года компания порадовала своих акционеров, выплатив им по 14.54 рубля за акцию. Итого ваш доход — 1450 рублей, или 5.8% годовых.

Как заработать на дивидендах спекулянтам?

Спекулянты могут получать прибыль за счет роста курсовой стоимости акций перед датой закрытия реестра («отсечкой»).

«Здесь есть дополнительные риски, связанные с возможностью попасть в нисходящий тренд, — предупреждает Дмитрий Александров. — Тем не менее, покупка за месяц-полтора перед «отсечкой» и продажа непосредственно перед ней имеет смысл». При этом он не рекомендует покупать в день «отсечки» и переносить позицию на следующий день, так как просадка по акциям может оказаться выше, чем величина дивидендов.

Дело в том, что инвесторы зачастую начинают дополнительно скупать бумаги перед закрытием реестра акционеров. В результате котировки растут, а уже после «отсечки» цены корректируются, что говорит о выходе игроков из данной акции.

График акций МТС

При этом Александров предупреждает, что зарабатывать на новостях о дивидендах спекулятивно довольно сложно: реакция происходит весьма быстро, внутри дня.

В стратегии, основанной на получении дохода от дивидендных выплат, надо ориентироваться на так называемые «сюрпризы» — прибыль или дивиденды, превосходящие ожидания рынка. Если дивиденды высоки, но ожидаемо высоки, то это уже учтено рынком в цене акции, а падение котировок после «отсечки» полностью нивелирует дивидендные поступления.

Покупаем иностранное?

Но приумножить свой капитал на дивидендных выплатах все же можно – если покупать акции западных компаний.

Георгий Майоров, руководитель направления «Персональное брокерское обслуживание на международных рыках» ФГ БКС: На международных биржах гораздо больший выбор дивидендных инструментов с разной доходностью и разной периодичностью выплат. «Ассортимент» может удовлетворить вкус и консервативных и агрессивных инвесторов.

На западных рынках акционерные общества даже условно разделяют на два типа: первые вкладывают основную часть своей прибыли в развитие бизнеса. Такие компании выплачивают минимальные дивиденды или не выплачивают их совсем, а инвесторы покупают эти бумаги с целью заработать на росте курсовой стоимости акций.

Второй тип — «дойные коровы». Для привлечения дополнительных финансов такие компании завлекают инвесторов большими дивидендными выплатами – доходность может составлять до 20%.

В США существует целая индустрия ETFs фондов, которые похожи по структуре на ПИФы. «К примеру, ETF Preferred Stock Index (PFF), который состоит из привилегированных акций, торгующихся на New York StockExchange, NYSE Arca, Inc., NYSE Amex, NASDAQ Global Select Market, NASDAQ Select, Market or NASDAQ Capital Market, — отмечает Георгий Майоров. — То есть это инструмент с широчайшей диверсификацией, выплачивающий дивиденды в размере 7.41% годовых».

Если же говорить о классических дивидендный акциях, то финансовый холдниг AllianceBernstein платит 10.7% Финская NOKIA — 8.4%, а крупнейший испанский банк Santander, S.A — 10.7%.

Уникальную возможность получать до 20% фиксированной доходности в долларах США предоставляют акции компаний, инвестирующих в ипотечные ценные бумаги, обязательства по которым обеспеченны правительством США, — American Capital Agency Corp. (20.33% годовых), Hatteras Financial Corp (15.25%) и т.п.

Есть возможности и для желающих получать доход от инвестиций в недвижимость. «Существуют REITs, так называемые Real estate investment trusts (REITs), – инвестиционные трасты недвижимости, — рассказывает Георгий Майоров. — Эти компании инвестируют деньги в строительство и последующую эксплуатацию недвижимости (сдача в аренду жилья, офисных помещений, торговых и производственных площадей), а также в ценные бумаги, связанные с недвижимостью (в первую очередь, в ипотечные ценные бумаги, платеж по которым гарантирован Правительством США). Как правило, REITс выплачивают достаточно высокие дивиденды, поэтому через них есть возможность инвестировать в зарубежную недвижимость с широкой диверсификацией активов, минимальными издержками и низкими порогами входа».

Так, VNQ Vanguard REIT Index ETF на REIT дает 3.43%, а Prologis, Inc – 3.77% годовых.

И эти примеры — лишь малая часть возможностей пассивного дохода. Сейчас многие российские брокеры, в том числе ФГ БКС, предлагают возможность инвестировать в западные компании, что выглядит вполне логично в свете надежности инвестиций и ликвидности этих инструментов.

Вывод: Полностью формировать портфель, ориентируясь исключительно на дивидендную доходность, — неправильно. На российском рынке дивиденды можно рассматривать только как дополнительный приятный бонус к растущим котировкам. Наш рынок слишком волатилен, а дивидендная политика компаний оставляет желать лучшего (в кризис, например, ряд компаний вообще замораживали выплату дивидендов). Если же вы намерены получать доход от дивидендов, помните, что инструменты с наивысшей дивидендной доходностью традиционно сосредоточены во «втором эшелоне».

Кстати, Баффет акционерам своего инвестиционного фонда Berkshire Hathaway дивидендов никогда не платил, правда, стоимость акций фонда растет в среднем более чем на 20% в год.

Начать инвестировать

БКС Экспресс

Оформление выплаты дивидендов, ставка НДФЛ на дивиденды в 2018 году

При подготовке документов необходимо учесть нюансы, зависящие от организационно-правовой формы.

Если это общество с ограниченной ответственностью, то решение о выплате дивидендов принимается на общем собрании участников общества (п. 1 ст. 28 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Решение оформляется протоколом собрания учредителей, который содержит следующие сведения:

  • номер и дату протокола;
  • место оформления;
  • вопрос повестки дня;
  • размер распределяемой прибыли;
  • решение и подписи участников.

Если это акционерное общество, то решение принимает собрание акционеров. Протокол дополняется информацией:

  • о количестве голосов акционеров;
  • председателе и секретаре собрания;
  • вопросах на голосовании;
  • результате голосования.

Если один учредитель, оформляется решение единственного участника в свободной форме.

При выплате дивидендов необходимо удержать НДФЛ. Размер НДФЛ на дивиденды в 2018 году будет зависеть от статуса получателя:

  1. Если получатель является резидентом Российской Федерации, то ставка будет 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
  2. Если нерезидент — ставка равна 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Рассмотрим порядок расчета.

Если организация только выплачивает дивиденды физическому лицу — резиденту:

НДФЛ = сумма дивидендов × 13%

Если организация выплачивает и получает дивиденды одновременно. При условии, что доходы получены, а дивиденды еще не выплачены:

НДФЛ = (ДН / ДР × ДР − ДП) × 13%,

где:

ДН — начисленная сумма дивидендов;

ДР — суммы дивидендов к распределению;

ДП — полученная сумма дивидендов.

Установленный законодательством срок перечисления НДФЛ

При выплате дивидендов ООО НДФЛ уплачивается не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов. Если же дивиденды выплачивает АО, то налог необходимо перечислить в бюджет в течение месяца с даты выплаты дивидендов.

Пример

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Дано: ООО «Оберег». По результатам деятельности за 2017 год принято решение выплатить дивиденды двум учредителям. Решение оформляется протоколом собрания учредителей от 2 апреля 2018 года.

Сумма дивидендов равна 100 000 руб. Размер доли учредителей в обществе — по 50%. Начислять дивиденды участникам будем пропорционально их доли. Начисляем каждому учредителю по 50 000 руб. Дата выплаты дивидендов — 5 апреля 2018 года.

При выплате дивидендов удерживаем НДФЛ 13% в сумме 6500 руб. (50 000 руб. × 13%). Каждый учредитель получает от организации по 43 500 руб. Удержанный НДФЛ уплачиваем в бюджет.

Срок перечисления НДФЛ с дивидендов не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Значит, НДФЛ в размере 13 000 руб. уплачиваем не позднее 6 апреля 2018 года.

В бухучете выплаты по дивидендам отражаем на субсчете «Расчеты с учредителями по выплате доходов» к счету 75. Если учредитель является сотрудником организации, используем счет 70.

Проводки по начислению и выплате дивидендов:

  • Дт 84 Кт 75.2 — начислены дивиденды учредителю;
  • Дт 84 Кт 70 — начислены дивиденды сотруднику организации.

Выплата может быть проведена через кассу или расчетный счет:

  • Дт 75.2 (70) Кт 50 (51).

Проводки при удержании НДФЛ:

  • Дт 75.2 (70) Кт 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ».

Реквизиты для уплаты НДФЛ по дивидендам

Организация перечисляет НДФЛ по месту своего учета. Реквизиты для оплаты сходны с уплатой НДФЛ при удержании из заработной платы. НДФЛ с дивидендов в 2018 году платят на КБК 18210102010011000110.

Образец платежного поручения по НДФЛ с дивидендов — срок уплаты которого 6 апреля 2018 года.

Если окончательный срок уплаты НДФЛ по дивидендам в 2018 году выпадает на выходной день, необходимо провести оплату в первый рабочий день после выходных.

При оформлении платежки возможны ошибки, например в КБК, которые могут повлечь недоимку, пени и штрафы. За несвоевременную уплату грозит штраф в размере 20% от суммы. Выход из этой ситуации — уточнить платежное поручение с помощью заявления. В нем — на основании п. 7 и п. 8 ст. 45 НК РФ — просим принять решение об уточнении. Указываем дату и номер платежного поручения, сумму платежа и вид налога, а также сведения о неверном реквизите в платежке и правильные данные КБК (либо других неверных сведений). Акцентируем внимание на том, что эта ошибка не повлекла за собой неперечисление налога в бюджет. К заявлению прикладываем копию платежного поручения, которое уточняем.

Облагаются ли дивиденды другими налогами?

Вопрос о том, облагаются ли НДФЛ дивиденды, рассмотрели выше. Какие еще могут быть налоги? В налоговом учете это зависит от того, кому выплачиваем дивиденды. Если вашим учредителем будет организация, то сумму дивидендов учитываем при расчете налога на прибыль, так как возникает обязанность налогового агента (п. 3 ст. 275 НК РФ). При выплате российской организации ставка налога на прибыль будет 0 или 9%. Зарубежной фирме — 15%. В декларации по налогу на прибыль выплаты дивидендов отражает лист 03 (раздел А, раздел Б). В бухгалтерском учете будет проводка:

  • Дт 75.2 Кт 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — налог на прибыль с доходов учредителя.

При выплате дивидендов физическим лицам, сотрудникам организации отражаем выплату в отчетности. Это справка по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ. В 2-НДФЛ учредителя указываем код дохода 1010 «Дивиденды» в том месяце, в котором он получил доход; в 6-НДФЛ выплату включаем в тот период, когда выплатили. В разделе 1 сумму дивидендов учитываем в строке 020 «Сумма начисленного дохода» и относим в строку 025. НДФЛ с дивидендов при выплате резиденту — указываем по строке 045. При выплате нерезиденту нужно отдельно оформить раздел 1 по ставке НДФЛ 15%.

В разделе 2 отдельным блоком отражаем дату выплаты по строке 100 и по строке 130 —сумму дивидендов. Дату удержания по строке 110 и сумму НДФЛ по строке 140. В строке 120 указываем срок уплаты НДФЛ — день, следующий за датой удержания.

***

Решение о том, как часто выплачивать дивиденды, принимают сами участники. Это может быть квартал, полугодие или год. В Уставе должны быть прописаны точные сроки. Если они не установлены, то делается это в течение 60 дней с даты принятия решения о выплате дивидендов. Выплачивая дивиденды, организация должна исполнить обязанности налогового агента, то есть начислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет (ст. 226 НК РФ).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *