Декретные в 6 НДФЛ

НДФЛ с больничного

Сразу отметим, что в форме 6-НДФЛ отражаются только те «больничные» пособия, которые облагаются НДФЛ. Сюда относятся все пособия по временной нетрудоспособности, включая пособия по уходу за больным ребенком и по травме на производстве (пп.1 п.1 ст.217 НК РФ, письма Минфина России: от 22.02.2008 г. № 03-04-05-01/42, от 21.02.2007 г. № 03-04-06-01/47).

А вот пособия по беременности и родам (БиР) в отчете быть не должно, поскольку оно не подлежит налогообложению. Если его показать в 6-НДФЛ, то не будет соблюдаться одно из контрольных соотношений, на которые ориентируются налоговики при проверке формы (письмо ФНС России от 10.03.2016 г. № БС-4-11/3852@).

Допустим, вы отразили необлагаемое НДФЛ декретное пособие по строке 020 «Сумма начисленного дохода». Тогда его сумму также нужно прописать и в строке 030 «Сумма налоговых вычетов». Иначе не будет выполняться контрольное соотношение п.1.3 из вышеуказанного письма, которое предусматривает, что стр.040 = (стр.020 – стр.030) / 100 х стр.010. Однако в строке 030 можно показать только те виды вычетов, которые перечислены в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 г. № ММВ-7-11/387@. И пособия по беременности и родам в нем нет.

НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности удерживается по общим ставкам:

  • у резидентов РФ – по ставке13%;
  • у нерезидентов РФ – по ставке 30%.

Выплата больничного и перечисление налога в 6-НДФЛ

Работодатель должен назначить пособие в течение 10 дней с момента представления работником больничного листа, оформленного надлежащим образом. Выплата производится в ближайший после назначения пособия день, установленный для выдачи зарплаты (ч.1 ст.15 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ).

В соответствии с пп.1 п.1 ст.223 НК РФ день выплаты пособия работнику (т. е. перечисления его на банковский счет или выдачи из кассы предприятия) является датой фактического получения им дохода. Эта дата отражается по строке 100 расчета 6-НДФЛ. Причем она совпадает с датой удержания налога – строка 110 (п.4 ст.226 НК РФ).

НДФЛ, удержанный с «больничных» пособий, которые выплачивались в течение месяца, налоговый агент может суммировать. Но до последнего дня этого месяца он должен перечислить его в бюджет (строка 120 формы 6-НДФЛ). Такие правила установлены абз.2 п.6 ст.226 НК РФ. Если крайний срок уплаты налога выпадает на выходной или праздничный день, то рассчитаться с бюджетом нужно в следующий за ним рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ).

А теперь рассмотрим как отразить больничный лист в 6-НДФЛ на конкретных примерах.

Пособие по больничному листу начислено и выплачено в одном отчетном периоде

Пример 1. В IV квартале 2016 года ООО «Витязь» на основании предоставленных листков нетрудоспособности начислило и выплатило четырем своим сотрудникам (резидентам РФ) следующие пособия (см. таблицу).

Вид пособия Сумма, руб. НДФЛ (13%), руб. Дата выплаты пособия Дата фактического получения дохода Дата удержания НДФЛ Дата перечисления НДФЛ
Пособие по болезни работника 11 600 1 508 25.10.2016 25.10.2016 25.10.2016 31.10.2016
Пособие по уходу за больным членом семьи работника 8 000 1 040 10.11.2016 10.11.2016 10.11.2016 30.11.2016
Пособие по болезни работника 9 500 1 235 25.11.2016 25.11.2016 25.11.2016 30.11.2016
Пособие по беременности и родам (БиР) 150 000 0 15.12.2016

Других выплат работникам в 2016 году Общество не производило. Бухгалтер ООО отразил больничные в 6-НДФЛ за 2016 год следующим образом.

Сразу отметим, что пособие по БиР не облагается НДФЛ, поэтому в расчет его включать не надо.

Больничный в разделе 1 расчета 6-НДФЛ

по строке 010 – 13 / указывается ставка, по которой исчисляется и удерживается НДФЛ с доходов физлиц;

Обратите внимание!
Если пособия получают как резиденты, так и нерезиденты РФ, то строки 010-050 раздела 1 (блок 1) заполняются для каждой налоговой ставки на отдельных листах. Итоговые строки 060-090 раздела 1 (блок 2) заполняются только на первой странице. В раздел 2 информация вносится в хронологическом порядке вне зависимости от ставки налога.

по строке 020 – 29 100 / указывается сумма начисленного физлицам дохода (включая сумму пособий);

по строке 040 – 3 783 / указывается НДФЛ, исчиленный с доходов физлиц;

строка 060 – 3 / указывается количество физлиц, получивших доход (в т. ч. «больничные» пособия) по всем налоговым ставкам;

строка 070 – 3 783 / указывается НДФЛ, удержанный с общей суммы выплаченного физлицам дохода по всем налоговым ставкам.

Больничный в разделе 2 расчета 6-НДФЛ

Сведения о первой выплате:

по строке 100 – 25.10.2016 / указывается дата выплаты пособия;

по строке 110 – 25.10.2016 / указывается дата удержания НДФЛ с пособия (совпадает с датой выплаты пособия);

по строке 120 – 31.10.2016 / указывается крайний срок уплаты НДФЛ;

по строке 130 – 11 600 / указывается сумма пособия, выплаченного физлицам;

по строке 140 – 1 508 / указывается удержанный с пособий НДФЛ.

Сведения о второй выплате (расшифровку строк смотрите выше):

по строке 100 – 10.11.2016;

по строке 110 – 10.11.2016;

по строке 120 – 30.11.2016;

по строке 130 – 8 000;

по строке 140 – 1 040.

Сведения о третьей выплате (расшифровку строк смотрите выше):

по строке 100 – 25.11.2016;

по строке 110 – 25.11.2016;

по строке 120 – 30.11.2016;

по строке 130 – 9 500;

по строке 140 – 1 235.

Заполненный образец формы 6-НДФЛ ООО «Витязь» за 2016 год смотрите ниже.

Пособие по больничному листу начислено в одном отчетном периоде, а выплачено в другом

ФНС России неоднократно давала разъяснения по ситуации с «переходящими» больничными и также неоднократно меняла свое мнение. В конце концов Налоговая служба сформулировала следующие выводы (письмо ФНС России от 01.08.2016 г. № БС-4-11/13984).

Больничный в форме 6-НДФЛ за период, когда пособие было назначено, не отражается вовсе. В расчет он попадает только за период выплаты.

Поэтому, если больничный сотруднику был начислен, к примеру, в сентябре, а фактически выплачен в октябре, то отразить операцию нужно в 6-НДФЛ за год.

Пример 2. Сотруднику ООО «Ярсервис» (резиденту РФ) 26.09.2016 года было назначено пособие по листку нетрудоспособности в размере 15 000 руб. Его выплата была произведена 10.10.2016 года (в очередной день для выдачи зарплаты).

Других выплат работникам в 2016 году Общество не производило. Бухгалтер ООО отразил больничный в 6-НДФЛ за 2016 год следующим образом.

Больничный в разделе 1 расчета 6-НДФЛ

/Расшифровку строк смотрите в разделе выше./

по строке 010 – 13;

по строке 020 – 15 000;

по строке 040 – 1 950;

по строке 060 – 1;

по строке 070 – 1 950.

Больничный в разделе 2 расчета 6-НДФЛ

/Расшифровку строк смотрите в разделе выше./

по строке 100 – 10.10.2016;

по строке 110 – 10.10.2016;

по строке 120 – 31.10.2016;

по строке 130 – 15 000;

по строке 140 – 1 950.

Заполненный образец формы 6-НДФЛ ООО «Ярсервис» за 2016 год с больничным листом смотрите ниже.

Правила заполнения

Декретная выплата относится к категории дохода, из которой не происходит вычет в счет государства.

В форму 6-НДФЛ, пособия, касающиеся родов, не обозначаются ни в первой, ни во второй части декларации.

Особенности заполнения

Если молодая мама после оформления больничного листа продолжает трудовую деятельность, даже в неполный рабочий день, ей не положены декретные выплаты, т.к. она получает стабильный доход.

Действующее законодательство не предусматривает одновременное перечисление заработной платы и пособия. Женщине необходимо определиться, какой вид дохода ей интересен больше.

При составлении 6-НДФЛ в отношении декретного пособия определяется следующее:

  • если будущая мать работает официально до момента родов, декларация составляется по общеустановленному образцу;
  • если молодая мама после рождения ребенка принимает решение уйти в отпуск, информация о начислении ей социального пособия не отражается в отчетности.

Если руководитель предприятия принял решение производить доплаты, помимо декретных средств, с них будет удерживаться налог.

Данные о дополнительном вознаграждении необходимо указать во второй части декларации.

При составлении декларации необходимо учесть, что помощь при рождении в размере, не превышающем 50 000 рублей, не облагается налогом.

Больничный лист, который является основным документом для начисления финансовой помощи, в декларацию формы 6-НДФЛ не включается, т.к. этот вид пособия не облагается налогом. В форму попадают только те суммы, которые являются добровольными доплатами работодателя. Из них налоговой инспекцией будет удержан налог, которые перечисляется в государственную казну. Общая сумма вознаграждения указывается в первой части 6-НДФЛ. Во вторую часть необходимо переносить данные, когда вознаграждения были завершены.

Нюансы налогообложения больничного листа

Основной источник, определяющий порядок заполнения расчета 6 – приказ ММВ 7-11-450. Однако в нем не содержится прямой ответ по вопросу отражения единовременных выплат связанных с родами.

Пособие по родам оформляется больничным листом. Будущей матери его выдают лечебные учреждения на сроке 30 недель. Стандартный отпуск, связанный с родами, равен 140 календарным дням. Эти нормы утверждены приказом 624н от 29 июня 2011 года.

Вид листа нетрудоспособности единый как для общих заболеваний, по уходу за больным ребенком, так и для родов. Больничный лист оформляется в медицинском учреждении и служит основанием для бухгалтерии при назначении помощи при временной нетрудоспособности.

Несмотря на единый тип листа нетрудоспособности, прибыль, которую женщины получают в виде пособия по беременности и родам, не подлежит обложению НДФЛ.

Такой вид определен и для пособий по уходу за ребенком, государственных пособий, компенсаций, донорских вознаграждений. Перечень доходов, не облагаемых подоходным налогом, утвержден в статье 217 Налогового кодекса.

Образец заполнения листа нетрудоспособности связанный с родами:

Как отразить в декларации 6 НДФЛ единовременное пособие при рождении ребенка

Декретные пособия – категория не облагаемых подоходным налогом начислений, и главное отличие от простых листков нетрудоспособности.

Вывод: В декларации 6 НДФЛ декретные пособия не включают ни в первую, ни во вторую часть отчета.

Однако есть некоторые нюансы. Если женщина после получения листа нетрудоспособности продолжает трудиться на рабочем месте, даже при неполной занятости, одновременно получает заработок, декретные ей не выплачиваются.

Законодательством не предусмотрено одновременное перечисление и декретных пособий, и заработка. Женщина определяется, какой вид прибыли будет получать.

При заполнении декларации 6 НДФЛ в отношении пособия по беременности и родам определяют следующее:

  • Если женщина продолжает работать до рождения ребенка в полном или частичном объеме – в декларации такая прибыль отражается в общеустановленном порядке;
  • если женщина после предоставления листка нетрудоспособности уходит в декретный отпуск протяженностью не менее 140 дней, то получает декретные – в отчет 6 это вознаграждение не включают.

В случае если по решению руководителя организации перечисляются доплаты до заработной платы, кроме декретных выплат, надлежит удержать налог с дополнительной суммы вознаграждения.

Эта норма установлена в письме Минфина 03-04-06-02-47.

Фискальные органы определили в БС 4-11-13984 порядок отражения дополнительного вознаграждения во второй части 6 НДФЛ:

  • 100 – дата, когда произведена доплата к декретному пособию;
  • 110 – совпадает с полем 100;
  • 120 – следующее за указанным числом в поле 100.

При заполнении полей 6 НДФЛ руководствуются НК:

  • Статья 223 пункт 1;
  • статья 226 пункт 4;
  • статья 226 пункт 6.

При формировании отчета помните, что материальная помощь при рождении ребенка в сумме до 50 000 рублей НДФЛ не облагается по статье 217 НК.

Кто сдает отчетность 6-НДФЛ

Отчетность 6-НДФЛ составляют только налоговые агенты, об этом говориться в Порядке оформления отчетности 6-НДФЛ, который утвержден приказом ФНС № ММВ-7-11/450@.

К налоговым агентам относятся:

  • Юридические лица, которые являются резидентами РФ, а так же их филиалы и подразделения;
  • Индивидуальные предприниматели, которые имеют наемных работников, и они за них перечисляют подоходный налог;
  • «Самозанятые» физические лица, ведущие предпринимательскую деятельность без наемных работников. Это могут быть частнопрактикующие нотариусы, адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие и т.д.

Налоговые агенты удерживают и перечисляют подоходный налог, только по определенным заключенным договорам между работодателем и работником. К таким договорам можно отнести:

  • Трудовой договор;
  • Гражданско-правовой договор;
  • Лицензионный договор.

Важно!!! Если в отчетном налоговом периоде выплата заработной платы не производилась, тогда отчетность 6-НДФЛ не сдается, а будет сдаваться тогда, когда была выплачена заработная плата.

Читайте также статью ⇒ Декретные выплаты на третьего ребенка.

Общее понятие декретных выплат

Декретные выплаты – это пособие по беременности и родам, которое предприятие выплачивает женщинам, которые вынашивают ребенка.

Декретные оформляются на основании листа нетрудоспособности, который выдается женщине на 30 неделе беременности на срок, установленным акушером-гинекологом в женской консультации.

Срок листа нетрудоспособности зависит от того сколько детей вынашивает женщина и имеются ли осложнения.

Подробно рассмотрим сроки листа нетрудоспособности в виде таблицы:

Срок листа нетрудоспособности Условия предоставления данного срока
140 календарных дней При рождении одного ребенка
156 календарных дней Если роды проходят с осложнениями
194 календарных дней При рождении двух и более детей

Размер декретного пособия определяется среднемесячной заработной платой за последние два года.

Стоит отметить, что такие средства могут быть получены:

  • на месте постоянной трудовой деятельности;
  • в территориальном отделении государственного органа, отвечающего за социальную защиту населения;
  • в любом региональном отделении ФСП.

Несмотря на единый тип листа нетрудоспособности, прибыль, которую женщины получают в виде пособия по беременности и родам, не подлежит обложению НДФЛ.

Отражение декретных в отчетности 6-НДФЛ

Декретные выплаты относятся к категории доходов, которые не облагаются подоходным налогом, в отличие от больных, которые полностью облагаются подоходным налогом.

Следовательно, можно сделать вывод, что пособие по беременности и родам не отражаются не в одной строке отчетности 6-НДФЛ.

Но, иногда бывает, так что декретница получив лист нетрудоспособности с женской консультации, продолжают работать и исполнять свои должностные обязанности. В такой ситуации не получиться получать одновременно и заработную плату и пособие по листу нетрудоспособности. Законодательством не предусмотрено, что эти выплаты будут выплачиваться одновременно. Если возникла такая ситуация тогда декретнице необходимо будет определиться какой вид дохода она будет получать.

В зависимости от того, какой вид дохода выберет декретница, от этого зависит составлять отчетность или нет, потому как:

  • если декретница продолжает работать и получать заработную плату, тогда отчетность 6-НДФЛ составляется в обычном режиме и предоставляется в налоговую инспекцию;
  • если декретница решила получать доход в качестве пособия по беременности и родам, тогда данный вид дохода не отражается в отчетности 6-НДФЛ.

Стоит отметить, что некоторые организации в рамках осуществляемых программ социальной поддержки, могут доплачивать своим сотрудникам определенную сумму пособия сверх установленной максимальной величины. Законодательство не запрещает осуществление подобных выплат. Однако, в любом случае, из них должен быть рассчитан налог и впоследствии перечислен в определенный уровень бюджета (письмо Минфина России от 29.03.2007 № 03-04-06-02/47).

Такие доплаты следует отражать в отчетности 6-НДФЛ согласно письма от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@:

  • по стр. 100 (получение дохода) — день выплаты доплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ);
  • по стр. 110 (удержание НДФЛ) — вышеуказанная дата (п. 4 ст. 226 НК РФ);
  • по стр. 120 (срок перечисления НДФЛ) — день, следующий за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Единовременная помощь при рождении ребенка в 6-НДФЛ

Законодательством предусмотрено, то что работодатель имеет право предоставить единовременную помощь своим сотрудница при рождении ребенка. В соответствии с нормами статьи 217 НК не может быть облажена налогом помощь материального характера, размер которой составляет менее 50000 рублей в течение года с фактического момента рождения ребенка.

При данных обстоятельствах работодатель должен осуществить единовременный перевод средств в пользу сотрудницы в регламентированных пределах. Важно убедиться в том, что ранее такую же поддержку не получал отец ребенка. Лица могут использовать выделенную сумму средств так, как они захотят.

В каждом конкретном случае пособие перечисляется на счет одного лица, который непосредственно осуществляет уход за новорожденным ребенком.

Это могут быть следующие категории лиц:

  • законные родители ребенка;
  • бабушки и дедушки рожденного ребенка;
  • официальные опекуны, которые оформили опекунство над ребенком

Такие выплаты так же не будут отражаться в отчетности 6-НДФЛ, так как они не подлежат налогообложению.

Читайте также статью ⇒ Входит ли декретный отпуск в трудовой стаж.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос №1 Что представляют декретные выплаты?

Ответ: Декретные выплаты – это пособие по беременности и родам, которое предприятие выплачивает женщинам, которые вынашивают ребенка, на основании листа нетрудоспособности, который выдается акушером-гинекологом в женской консультации на 30 недели беременности.

Вопрос №2 Облагаются ли подоходным налогом пособия по беременности и родам?

Ответ: Пособие по беременности и родам относятся к категории доходов, которые не облагаются подоходным налогом, в отличие от больных, которые полностью облагаются подоходным налогом.

Вопрос №3 Отражаются ли в отчетности 6-НДФЛ декретные выплаты?

Ответ: Так как декретные выплаты не относятся к доходам, от которых можно получить материальную выгоду, и естественно они не облагаются подоходным налогом. А в отчетности 6-НДФЛ отражаются только те доходы, которые подлежат налогообложению, и с которых удерживается подоходный налог. Следовательно, декретные выплаты не отражаются в отчетности 6-НДФЛ.

Вопрос №4 Если работодатель решил доплатить своей сотруднице определенную сумму пособия сверх установленной максимальной величины. Тогда это пособие будет ли облагаться налогом или нет?

Ответ: Законодательство не запрещает осуществление подобных выплат. Но так как это сверх установленного лимита, тогда эта сумма должна облагаться подоходным налогом и отражаться в отчетности 6-НДФЛ.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *