Декларация по импортному НДС

Как заполнить декларацию

Декларация по косвенным налогам включает стандартный титульный лист и три раздела.

Первый раздел собирает информацию об НДС по импортируемым товарам. Разделы 2 и 3 содержат информацию об акцизах и заполняются только при необходимости. То есть если акцизы компания не платит, сдать нужно только титульный лист и раздел 1.

Раздел 1 содержит суммы НДС к уплате. При этом весь НДС делится в зависимости от вида товаров. Для отражения общей суммы налога предназначена строка 030. Строки 031–035 — это расшифровка строки 030. Так, строка 032 отражает налог по продуктам переработки давальческого сырья, а строка 035 — налог с товаров, ввезенных в РФ по договору лизинга.

Существуют и такие импортные товары, которые не облагаются НДС (гл. 21 НК РФ), — их следует отразить в строке 040 раздела 1.

Раздел 2 фиксирует информацию обо всех подакцизных товарах, кроме этилового спирта различного происхождения. Акцизы так же, как и НДС, отражаются по видам подакцизных товаров. Также в данном разделе по каждому виду товаров указывается страна, из которой доставлен товар.

При заполнении второго раздела потребуется учесть ряд нюансов. Все особенности подробно изложены в Порядке заполнения декларации.

Раздел 3 отражает информацию о спирте.

Коды видов подакцизных товаров содержатся в приложениях к порядку заполнения декларации.

Пример заполнения. ООО «Сила» прошло все таможенные процедуры и импортировало товар из Казахстана. НДС по импорту составил 56 000 рублей. Эту сумму нужно уплатить в бюджет. Товар принят к учету ООО «Сила» 17.05.2018. Значит, декларацию ООО «Сила» должно сдать до 20.06.2018. Бухгалтер компании заполнил титульный лист и раздел 1. Налоговым периодом считается май, ему соответствует код 05, который следует указать в предназначенной для этого ячейке. Компания сдает декларацию в составе титульного листа и раздела 1.

НДС при импорте из Белоруссии

Операция, связанная с импортом ценностей из Белоруссии, является поводом для вычисления НДС и его уплаты в российскую налоговую инспекцию. Налоговая обязанность ложится на покупателя, приобретающего в собственность импортные товары.

Добавленный налог подлежит уплате независимо от применяемой налоговой системы. Даже в том случае, когда покупатель работает на специальных режимах и не платит данный налог, при совершении импортных операций произвести уплату он обязан. Законодательным основанием, подтверждающим данную обязанность, является 13-тый пункт Протокола о взимании косвенных налогов. Данный Протокол в целом определяет порядок начисления и уплаты добавленного налога при ввозе ценностей в РФ из государств ЕАЭС и является приложением к Договору о ЕАЭС.

ЕАЭС представляет собой союз из пяти государств, между которыми торговые отношения регулируются особым образом. Республика Беларусь и Российская Федерация входят в число этих государств, а потому руководствоваться нужно положениями указанного Протокола.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Формула для расчета ввозного добавленного налога

Расчет проводится на момент оприходования ценностей в бухучете российского покупателя. В день, когда товары поставлены на учет, а бухгалтер выполнил соответствующие двойные приходные записи, необходимо провести расчет НДС по формуле приведенной ниже.

НДС = (договорная цена + акциз) * Ставка

Цена берется из договора, заключенного между участниками импортной операции. Именно эта сумма подлежит передаче покупателем продавцу за полученные товары. Если она указана в иностранной валюте, то проводится ее пересчет на национальную валюту РФ на момент расчета. Для пересчета берется официальный курс Банка России.

Акциз добавляется к стоимости ввозимых ценностей, если данные ценности относятся к подакцизным в соответствии с российским налоговым законодательством. В противном случае на налоговую ставку нужно умножать только цену по договору.

Ставка определяется НК РФ, 164 статья позволяет использование одной из двух ставок:

  • 10% – для товаров из п. 2 указанной статьи (ТМЦ первой необходимость и широкого потребления населением);
  • 18% – по прочим товарам из п.3.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Какая документация передается в ИФНС?

Покупателю нужно не только заплатить налог с товаров, ввезенных из Белоруссии, но и отчитаться перед налоговой о совершенной сделке.

В ИФНС по месту нахождения подается:

  1. Декларация по косвенным налогам – специальная форма, разработанная для информирование налоговой о ввозе ценностей из государств таможенного союза, в числе которых и Беларусь. Формат типовой, утвержден приказом 69н от 07.07.10;
  2. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов – также имеет типовой формат, разработан и утвержден Протоколом от 11.12.09 об обмене информацией между членами ЕАЭС;
  3. Сопроводительная документация к товарам – свидетельствующие о покупке и ввозе документы (договор, накладные, счет-фактура, передаточные акты, транспортные документы), подаются копии указанных бланков, заверенные надлежащим образом;
  4. Платежный бланк, свидетельствующий о факте перечисления НДС (банковская выписка).

Документы подаются в налоговую в тот же день, что производится оплата косвенного налога – по факту принятия к учету ТМЦ.

Декларация, заявления и сопроводительные документы подаются в ФНС даже в случае, когда обязанности по уплате НДС не возникает.

Покупатель должен проинформировать налоговую о совершенной импортной операции независимо от налоговой обязанности. В данном случае, в связи с отсутствием факта перечисления денежных средств в ФНС, не подаются платежные документы. Декларацию и заявление нужно заполнить, с сопроводительных документов снять копии и заверить. Подготовленную документацию 20-го числа следующего месяца следует передать в налоговый орган.

В течение десяти дней налоговая ставит на заявлении отметку об уплате налога или отсутствии налоговой обязанности в данной операции.

Пример заполнения декларации по косвенным налогам при импорте из Белоруссии

Декларация может быть подана на бумаге или через ТКС. Первый случай возможен только при выполнении условия о средней численности работниках, не превышающей ста.

Бланк включает в себя титульную страницу, два раздела и приложение:

  • Титульная страница – обязательна для всех;
  • Раздел 1 – обязателен для всех лиц, подающих декларацию, показываются налоговые суммы к перечислению;
  • Раздел 2 – оформляется только в отношении импортных операций подакцизных товаров, показываются акцизные суммы, подлежащие перечислению;
  • Приложение – оформляется только по подакцизным приобретениям, проводится расчет акцизной суммы.

Порядок заполнения первого раздела:

Наименование строки Вносимая информация
010 ОКТМО организации покупателя.
020 КБК для уплаты косвенного налога, в данном случае 18210401000011000110.
030 Сумма показателей полей 031-035. Строки 032-035 заполняются, если соответствующие ценности ввозились.
031 НДС с ввезенных ценностей (не включается налог, показанный в строках ниже 032-035).
032 НДС по продуктам переработки.
033 НДС по товарам, полученным от выполненных работ.
034 НДС по товарам, ввезенным по соглашениям займа.
035 НДС по предметам лизинга.
040 Стоимость необлагаемых товаров.

Пример заполнения заявления о ввозе товаров из Белоруссии

Заявление подается либо в электронном формате по ТКС, либо в бумажном. Если выбирается бумажный вариант подачи, то формируется 4 его экземпляра, при этом прикладывается также электронный носитель с экземпляром заявления в электронном виде.

Если между покупателем и продавцом заключено несколько договорных соглашений, в рамках которых ввозятся ценности, то по каждому такому соглашению импортеру нужно подготовить отдельное заявление.

Если товар получен по нескольким накладным, спецификациям от одного продавца, то все их можно включить в один бланк заявления.

В заявлении три раздела и приложение:

  • Первый – оформляется всеми импортерами;
  • Второй – не заполняется импортерами, предназначен для оформления налоговиками;
  • Третий – заполняется импортером в отдельных случаях (в сделке участвует посредник; продавец не является резидентом Белоруссии; реализация не облагалась НДС в Белоруссии);
  • Приложение – заполняется, если в сделке было задействовано более трех лиц (отражаются реквизиты других участников).

Заполнение первого раздела

В верхней части первого раздела указывают:

  • Реквизиты покупателя и поставщика (идентификационный код и наименование);
  • Адрес продавца и код страны (для Белоруссии 112);
  • Адрес и код страны покупателя (для РФ 643);
  • Реквизиты договора и спецификации к нему (если есть);
  • Сведения о посреднике (если таковой был).

Таблица показывает сведения о ввозимых ценностях. Не нужно построчно вносить каждое наименование товара. ТМЦ группируются – по каждой отдельной строке приводятся данные по ценностям, облагаемым разными ставками, с разными единицами измерения и ввезенным по разным сопроводительным документам.

Порядок заполнения таблицы первого раздела

Номер графы Вносимая информация
1 № записи по порядку
2 Название ввозимого товара, берется из сопроводительной документации. Можно указать обобщающее название идентичным товарам, например, «мебель» вместо указания каждого отдельного предмета мебели.
3 10-тизначный код из ТН ВЭД, заполняется только по ценностям, облагаемым по ставке 10%, а также по подакцизным ценностям.
4 Единица измерения (из сопроводительных документов).
5 Количество из документов поставщика.
6 Документальная стоимость.
7 Код валюты (для белорусского рубля цифровой код 974, для российского – 643).
8 Курс Банка России на день оприходования товаров в учете покупателя. Заполняется только по тем ценовым показателям, которые выражены в иностранной валюте.
9 и 10 Реквизиты транспортных документов
11 и 12 Реквизиты счета-фактуры от продавца. Если с/ф нет, то указывают реквизиты любого другого сопроводительного документа, в котором прописана стоимость (можно указать те же реквизиты, что и в графах 9 и 10).
13 День оприходования товаров покупателем.
14 База для расчета акциза, заполняется только по товарам, подлежащим обложению акцизом.
15 Стоимость позиции в российских рублях. Если в гр.6 стоимость также указана в российских рублях, то она переносится в гр.15. Если в гр.6 сумма выражена в иностранной валюте, то проводится пересчет на дату, указанную в гр.13, с учетом курса, прописанного в гр.8.
16 или 17 Ставка акциза.
18 Соответствующая налоговая ставка НДС. Если налогом не облагается операция, то пишется «льгота».
19 Величина акциза, полученная как результат умножения показателей полей 14 и 16 (17).
20 Величина налога к уплате, полученная как результат умножения значений из полей 15 и 18. Поле не заполняется, если операция не облагается добавленным налогом.

Пример заполнения заявления

Пример заполнения заявления о ввозе товаров из Белоруссии

Инструкция по заполнению декларации по НДС при импорте товаров из стран Таможенного союза

Форму декларации должна утвердить ФНС России (п. 7 ст. 80 НК РФ, п. 20 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.14, далее — Протокол № 18).

Подробнее о нюансах расчета налогов мы рассказали в статье «Из-за кризиса компании сотрудничают со странами Таможенного союза: как не запутаться в налогах».

До утверждения соответствующей формы компании заполняют декларацию по форме и правилам заполнения декларации по косвенным налогам (утв. приказом Минфина России от 07.07.10 № 69н).

Скачать бланк декларации по НДС при импорте

Скачать пример заполнения декларации по НДС при импорте

Внимание!

Компании на упрощенке и ЕНВД тоже признаются плательщиками НДС при ввозе товаров и сдают декларацию. Ввозной НДС в бюджет РФ уплачивает любая компания при ввозе товаров из стран Таможенного союза. Это Белоруссия, Казахстан и Армения. Не зависимо от режима налогообложения. Исключения — товары не подлежат обложению НДС (освобождаются) при ввозе в РФ или товары перемещаются в рамках одного юрлица.

Что нужно представить вместе с декларацией

Одновременно с декларацией компания представляет в инспекцию следующие документы (п. 20 Приложения №18). Эти документы можно представить в виде заверенных копий или в электронном виде:

1) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумаге в 4-х экземплярах и в электронном виде. Либо заявление в электронном виде с ЭЦП Тут можно сказать бланк заявления.

2) выписку банка подтверждающую уплату НДС по импортированным товарам. Если есть переплата по НДС, инспекция делает зачет переплаты в счет уплаты налога по импорту. В таком случае выписка не требуется;

3) транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие импорт;

4) счета-фактуры;

5) договор с иностранным продавцом;

6) информационное сообщение в случаях, предусмотренных пп. 13.2 — 13.5 Протокола;

7) договоры (контракты) комиссии поручения или агентский договор (контракт) (в случае их заключения).

В декларации по НДС при импорте товаров нужно заполнить титульный лист и раздел 1. Их заполняют все компании, которые в отчетном месяце приняли на учет импортированные товары. 16. Все значения указываются в полных рублях. Менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля. Показателя нет — ставим прочерки.

Титульный лист

ИНН, КПП и номер страницы заполняют все компании. ИНН заполняется слева направо, начиная с первого знакоместа, в последних двух ставится прочерк.

Поле «Номер корректировки»:

  • в первичной декларации проставляется «0—«;
  • в уточненной декларации проставляется номер корректировки (например, «1—«, «2-» и так далее).

Поле «Налоговый период (код)» — период, за который сдается нулевая декларация. Коды приведены в приложении № 1 к Порядку.

Поле «Отчетный год» — год, за налоговый период которого представлена декларация.

Поле «Представляется в налоговый орган (код)» — код инспекции, в которую представляется декларация.

Поле «По месту нахождения (учета) (код)» — указывается кода 400. Это значение кода означает, что декларация представляется по месту постановки на учет налогоплательщика.

Поле «налогоплательщик» — наименование организации.

Поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» — код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД).

Поле «На ____ страницах» — общее количество листов, на которых представлена декларация, включая титульный лист.

Поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю»:

  • код «1», если документ представил руководитель
  • код «2», если документ представлен по доверенности.

Далее титульный лист подписывает руководитель.

Раздел 1

Поле «ИНН», «КПП» и «порядковый номер страницы» — заполняют все компании. Номер страницы — 2.

Строка 010 — код в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО);

Строка 020 — КБК 182 1 04 01000 01 1000 110.

Строка 030 — сумма НДС к уплате по импортированным товарам, принятым на учет в отчетном месяце. Она рассчитывается так — стр. 031 + стр. 032 + стр. 033 + стр. 034 + стр. 035.

Строка 031 — сумма налога, исчисленная к уплате в отношении приобретенных товаров. Здесь не отражаются показатели строк 032 — 035 раздела 1.

Строка 032 — сумма налога к уплате по продуктам переработки.

Строка 033 — сумма налога к уплате по товарам, являющимся результатом выполнения работ.

Строка 034 — сумма налога к уплате по товарам, полученным по договору (контракту) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей).

Строка 035 — сумма налога к уплате по товарам (предметам лизинга), ввозимым по договору (контракту) лизинга.

Строка 040 —стоимость ввезенных товаров, которые не облагаются НДС при ввозе в РФ с территории государств — членов таможенного союза в соответствии с положениями главы 21 НК РФ.

Понравилась наша статья? Перейдите на страницу подписки и подберите удобный для Вас вариант подписки на журнал «Российский налоговый курьер». И Вы будете первыми получать свежие номера журнала с самыми актуальными темами.

Источник: Журнал «Российский Налоговый Курьер»

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *