Декларация на имущество сроки

Содержание

Сроки сдачи декларации по налогу на имущество за 2018 год: сроки сдачи (таблица)

Декларацию по налогу на имущество за истекший год организации сдают в налоговую инспекцию не позднее 30 марта нового года (п. 3 ст. 386 НК РФ).

Бланк декларации по налогу на имуществоПонадобится при сдаче расчета за 2018 год Налогом на имущество будут облагать только недвижимостьУзнайте, что не считается недвижимостью, чтобы не платить лишнее

В случаях, когда последний день срока сдачи приходится на день, признаваемый в выходным или нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший рабочий день (ст. 6.1 НК РФ).

Срок сдачи декларации по налогу на имущество за 2018 год выпадает на субботу 30 марта и переносится на ближайший рабочий понедельник — 1 апреля 2019 года. Установленная дата действует в отношении всех организаций и не зависит от способа расчета налога.

Срок сдачи декларации по налогу на имущество за 2018 год

Налоговый период Срок сдачи декларации
2018 г. 1 апреля 2019 г.

Если налоговым периодом по налогу на имущество считают год, то есть декларацию сдают только за год, то отчетные периоды зависят от того, по какой стоимости облагается имущество.

Образец заполнения декларации по налогу на имуществоНачиная с отчетности за 2019 год будет действовать новый бланк

Отчетными периодами для плательщиков, исчисляющих налог из кадастровой стоимости, признаются 1, 2 и 3 квартал. А если в расчет берется балансовая (среднегодовая) стоимость имущества, отчетными периодами являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

По окончании каждого отчетного периода в инспекцию подают расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество. Срок — не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего периода. При этом регионы могут не устанавливать отчетные периоды (ст. 379 НК РФ).

Обратите внимание!

Коды отчетных периодов при ликвидации или реорганизации другие (51, 47 и 48 — для 1 квартала, 2 квартала (полугодия) и 3 квартала (9 месяцев) соответственно).

Сроки сдачи авансового расчета по налогу на имущество организаций

Способ расчета налога Отчетный период Код отчетного периода Срок сдачи расчета по авансовым платежам
Кадастровая стоимость 1 квартал 2019 г. 21 30 апреля 2019 г.
2 квартал 2019 г. 17 30 июля 2019 г.
3 квартал 2019 г. 18 30 октября 2019 г.
Балансовая стоимость 1 квартал 2019 г. 21 30 апреля 2019 г.
полугодие 2019 г. 17 30 июля 2019 г.
9 месяцев 2019 г. 18 30 октября 2019 г.

Несоблюдение сроков сдачи декларации по налогу на имущество за 2018 год: санкции

Несвоевременная подача декларации грозит штрафами. Размер штрафа регламентирован пунктом 1 статьи 119 НК РФ. Согласно этой норме, непредставление декларации в законный срок повлечет взыскание штрафа в размере 5 % от неуплаченной суммы налога на имущество.

Штраф взимается за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления отчетности. По закону штраф не может превышать 30% от неуплаченной суммы налога. Но и не может быть меньше 1000 рублей.

Таким образом, конкретный размер штрафа поставлен в зависимость от суммы недоимки. В связи с этим возникает резонный вопрос.

Удастся ли избежать штрафа, если недоимка по налогу отсутствует, а срок сдачи декларации просрочен?

Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ в Постановлении от 30.07.13 № 57 ответил на этот вопрос однозначно. Штраф придется заплатить в любом случае. Суд пояснил, что отсутствие у налогоплательщика недоимки по задекларированному налогу либо суммы налога к уплате не освобождает его от штрафа. В таком случае штраф подлежит взысканию в минимальном размере — 1000 рублей.

Помимо этого штрафа руководитель и бухгалтер компании понесут ответственность и по статье 15.6 КоАП РФ. Согласно этой норме, непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля влечет наложение административного штрафа на должностных лиц — от 300 до 500 рублей.

Кто должен соблюдать сроки сдачи декларации по налогу на имущество

Обязанность по представлению деклараций установлена для всех организаций, владеющих имуществом. Причем как недвижимым, так и движимым. Если у компании имеется хотя бы одно основное средство, которое по закону облагается налогом на имущество, она обязана будет отчитаться по нему.

Это касается и той недвижимости, права на которые не были зарегистрированы. На это обстоятельство указал Минфин в письме от 25.11.15 № 03-05-04-01/68419. Ведомство указало, что принятие актива к бухгалтерскому учету в качестве основного средства не увязывается с государственной регистрацией прав собственности на него.

Объекты недвижимого имущества облагаются налогом с даты постановки их на баланс организации в качестве основных средств. Соответственно, по таким объектам необходимо сдавать и декларации.

С другой стороны, те организации, у которых отсутствуют основные средства, никаких нулевых деклараций сдавать не должны. Тот же Минфин в письме от 28.02.13 № 03-02-08/5904 указал, что при отсутствии имущества, признаваемого объектом налогообложения, у организации не возникает обязанность по представлению отчетности.

Напомним, форма декларации по налогу на имущество утверждена приказом ФНС от 31.03.17 № ММВ-7-21/271@. Начиная с отчета за 2019 год надо будет применять бланк в редакции приказа ФНС от 04.10.18 № ММВ-7-21/575@.

Организации, в которых численность работников превышает 100 человек, отчитываются в электронной форме. Все остальные предприятия — на бумажном носителе.

Как заполнить декларацию по налогу на имущество

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество предусмотрен Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ (Приложение № 3).

К общим требованиям по заполнению декларации по налогу на имущество можно отнести, в частности, следующие:

  • все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля;
  • страницы имеют сквозную нумерацию начиная с Титульного листа (Листа 01);
  • не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
  • не допускается двусторонняя печать декларации на бумажном носителе;
  • не допускается скрепление листов, которое приводит к порче бумажного носителя;
  • при заполнении полей формы должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета;
  • текстовые поля декларации заполняются заглавными печатными символами;
  • заполнение полей значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа;
  • при заполнении декларации на компьютере значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу;
  • при подготовке отчетности с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов.

В Приложении № 3 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ приведен подробный порядок заполнения титульного листа и разделов налоговой декларации.

Приведем порядок заполнения некоторых из них.

Строка 270 декларации по налогу на имущество

В строке 270 декларации по налогу на имущество указывается остаточная стоимость основных средств, учтенных на балансе организации по состоянию на 31 декабря отчетного года. В показатель данной строки не включается стоимость основных средств, не признаваемых объектом налогообложения налогом на имущество в соответствии с пп. 1-7 п. 4 ст. 374 НК РФ (к примеру, земельные участки и иные объекты природопользования). При этом обращаем внимание, что остаточную стоимость объектов основных средств, включенных в 1-ую или 2-ую амортизационные группы, несмотря на то, что такие объекты также не облагаются налогом на имущество, по строке 270 показать нужно.

Пример заполнения декларации по налогу на имущество за 2017 год мы рассматривали в этой консультации. Образец заполнения декларации по налогу на имущество за 2017 год в формате pdf можно скачать . Этими материалами вы можете воспользоваться и при составлении декларации по итогам 2018 года.

Также о заполнении декларации по налогу на имущество читайте отдельный материал.

Новый налог на имущество: сроки уплаты и сдачи декларации за 2018 год

По налогу на имущество сроки сдачи декларации за 2018 год – в апреле. В статье – таблица сроков уплаты налога и сдачи отчетов, а также справочники на 2019г., образцы документов и полезные ссылки.

Проверьте сроки уплаты налога на имущество и представления декларации в персональном календаре бухгалтера от программы БухСофт. Также вы можете настроить календарь для себя. Программа пришлет вам напоминания о важных датах на адрес вашей электронной почты.

Проверить сроки уплаты налога на имущество и сдачи декларации

Своевременно заплатить налог на имущество, сдать отчетность и проверить наличие права на льготу вам помогут:

Правила и особенности уплаты налога на имущество и сдачи отчетностиСкачать бесплатно Перечень федеральных льгот по налогу на имуществоСкачать бесплатно Перечень региональных льгот по движимому имуществуСкачать бесплатно

С 2019 года внесены изменения в Налоговый кодекс в части имущественного налогообложения фирм. Основное нововведение – отмена платежей со стоимости движимых объектов, в связи с чем ФНС пришлось изменить бланки декларации и расчета авансового платежа.

Так как изменения по имущественному налогообложению фирм вступают в силу с 2019г., отчитываться за 2018 год нужно по прежним правилам — на бланке декларации из прежней редакции приказа от 31.03.17 No ММВ-7-21/271@. Этот бланк приведен в окне ниже и доступен для скачивания:

>Другие документы по налогу на имущество

Ознакомившись со сроками уплаты и сдачи декларации за 2018 год, не забудьте посмотреть следующие документы, они помогут в работе:

Налог на имущество: сроки уплаты и сдачи декларации за 2018 год

Вносить платеж в 2018 году и сдавать по нему годовую декларацию должны две группы юридических лиц.

  1. Российские фирмы.
  2. Иностранные юрлица, у которых есть в России представительства и облагаемое имущество.

По налогу на имущество сроки уплаты и сдачи деклараций следующие:

  • по итогам промежуточных периодов – к 30-му числу следующего месяца;
  • по итогам года — не позднее 30-го марта года следующего года.

Обратите внимание: по срокам имущественных отчетов и платежей действует правило о переносе крайней даты, которая приходится на нерабочий день. В этом случае крайний срок переносится на будущую рабочую дату.

Пример
Единая дата отчитаться по имущественному платежу за год – 30-е марта. Однако в 2018г. это суббота, в связи с чем срок перенесен на понедельник 1-е апреля.

Все крайние даты платежей и отчетов для фирм — плательщиков налога приведены в таблице 1.

Таблица 1. Налог на имущество: сроки уплаты и сдачи декларации за 2018 год

Крайняя дата

Отчет или платеж

Кто сдает или платит

Полезная информация

По НК РФ

По факту

В 2018г.

30-е число месяца после окончания квартала

  • 3-е мая,
  • 30-е июля,
  • 30-е октября

Расчет авансового платежа

Юрлица, имеющие облагаемую недвижимость и движимое имущество

Отчитаться за 1, 2 и 3 кварталы 2018г.

Составить расчет

В 2019г.

30-е марта

1-е апреля

Годовая декларация за 2018г.

Юрлица, имеющие облагаемую недвижимость и движимое имущество

Отчитаться за весь 2018 г.

Подготовить декларацию

30-е число месяца после окончания квартала

  • 30-е апреля,
  • 30-е июля,
  • 30-е октября

Расчет авансового платежа

Юрлица, имеющие только облагаемую недвижимость

Отчитаться за 1, 2 и 3 кварталы 2019г.

Составить расчет

30-е марта

30-е марта

Годовая декларация за 2019г.

Отчитаться за весь 2018 г.

Подготовить декларацию

Всегда актуальный онлайн-календарь бухгалтера есть на официальном сайте ФНС, его рабочая версия приведена в окне ниже:

В онлайн-сервисе на сайте ФНС приведена сроки по:

  • годовому имущественному отчету;
  • промежуточным отчетам в течение года.

По всем регионам по налогу на имущество сроки уплаты и сдачи декларации 2018 продублированы в таблице 2.

Таблица 2. Налог на имущество: сроки уплаты и сдачи декларации 2018 года

Код

Регион

Годовой налог на имущество сроки уплаты и сдачи декларации

г. Севастополь

30-е марта 2019 г.

Крым

Г. Москва

г. Санкт-Петербург

В последний день для подачи годовой декларации

Ямало-Ненецкий автономный округ

30-е марта 2019 г.

Чукотский автономный округ

Десятый рабочий день после даты для подачи годовой декларации – 15 апреля 2019 г.

Ханты-Мансийский автономный округ — Югра

1-е апреля 2019 г.

Ненецкий автономный округ

1-е марта 2019 г.

Забайкальский

5-е апреля 2019 г.

Камчатский

В день крайнего срока подачи годовой декларации

Хабаровский

10-е апреля 2019 г.

Ставропольский

15-е апреля 2019 г.

Приморский

Красноярский

Десятый день после крайнего срока подачи годовой декларации

Краснодарский

Алтайский

30-е марта 2019 г.

Еврейская автономная

Десятый рабочий день после даты для подачи годовой декларации

Ярославская

25-е марта 2019 г.

Челябинская

10-е апреля 2019 г.

Ульяновская

Тюменская

Тульская

1-е апреля 2019 г.

Томская

13-е апреля 2019 г.

Тверская

30-е марта 2019 г.

Тамбовская

Смоленская

Свердловская

10-е апреля 2019 г.

Сахалинская

30-е марта 2019 г.

Саратовская

В последний день для подачи годовой декларации — 30-е марта 2019 г.

Самарская

10-е апреля 2019 г.

Рязанская

1-е апреля 2019 г.

Ростовская

30-е марта 2019 г.

Псковская

10-е апреля 2019 г.

Пензенская

30-е марта 2019 г.

Оренбургская

30-е марта 2019 г.

Омская область

Новосибирская

Новгородская

Десятый день после крайней даты для подачи годовой декларации

Нижегородская

Мурманская

Московская

30-е марта 2019 г.

Магаданская

Липецкая

Ленинградская

10-е апреля 2019 г.

Курская

15-е апреля 2019 г.

Курганская

5-е апреля 2019 г.

Костромская

Десятый день после крайней даты для подачи годовой декларации

Кировская

4-е апреля 2019 г.

Кемеровская

30-е марта 2019 г.

Калужская

Десятый день после крайней даты для подачи годовой декларации

Калининградская

30-е марта 2019 г.

Иркутская

Ивановская

Десятый день после крайней даты подачи годовой декларации

Воронежская

30-е марта 2019 г.

Вологодская

Десятый день после даты для подачи годовой декларации

Волгоградская

30-е марта 2019 г.

Владимирская

Брянская

Белгородская

Астраханская

Архангельская

10-е апреля 2019 г.

Амурская

30-е марта 2019 г.

Чувашская

15-е апреля 2019 г.

Хакасия

Десятый день после последней даты для подачи годовой декларации

Удмуртская

10-е апреля 2019 г.

Тыва

30-е марта 2019 г.

Татарстан

5-е апреля 2019 г.

Северная Осетия — Алания

Десятый день после крайнего срока подачи годовой декларации

Саха (Якутия)

1-е апреля 2019 г.

Мордовия

28-е марта 2019 г.

Марий Эл

5-е апреля 2019 г.

Коми

10-е апреля 2019 г.

Карелия

Карачаево-Черкесская

28-е марта 2019 г.

Калмыкия

30-е марта 2019 г.

Кабардино-Балкарская

1-е апреля 2019 г.

Ингушетия

Десятый день после крайнего срока подачи годовой бухотчетности

Дагестан

Десятый день после крайнего срока подачи годовой декларации

Алтай

30-е марта 2019 г.

Бурятия

Башкортостан

1-е апреля 2019 г.

Адыгея

10-е апреля 2019 г.

Декларация по налогу на имущество организаций: всё о сроках в 2018 году

Налог на имущество – одна из основных статей дохода в бюджет государства. Налоговые органы Российской Федерации взимаю отчисления по НК РФ с имущества, находящегося в собственности физических и юридических лиц.

Стоит отметить, что не все объекты подлежат налогообложению. Для этого они должны классифицироваться налоговым законодательством как принадлежащие к основным средствам или доходным вложениям в материальные ценности.

Фактически, основными разновидностями собственности оказываются недвижимость, но движимое имущество (в ряде случаев) тоже подлежит налогообложению. Обязательными видами объектов, при которых органы ФНС на основании НК РФ будут требовать отчисления, являются:

  1. Полученные по концессионному соглашению. Это процедура, которая предусматривает передачу чего-либо в собственность лицам или организации, которые берут на себя обязанности по восстановлению и реконструкции объекта.
  2. Подлежащие передаче во временное владение или уже переданные по этой процедуре. Сюда же относятся доверительное пользование, распоряжение объектом и совместная деятельность на территории РФ или за ее пределами.
  3. Приобретенные и используемые за рубежом объекты.

Что касается недвижимого имущества, облагаемого налогом: к нему относятся как здания, так и сооружения. Фактически, законодатель определил в эту категорию вообще все объекты, перенос которых без ущерба им (сооружениям) невозможен.

Налог на имущество с объектов строительства (не сданных в эксплуатацию) и земельных участков, в соответствии с Налоговым кодексом РФ, не уплачивается. Обложение земли происходит по отдельной процедуре, а недостроенные сооружения и здания имуществом по закону не считаются.

К слову, жилые помещения также могут относиться к этой категории. Это возможно в ситуации, когда юридическое лицо или организация приобретает дом/квартиру для дальнейшей продажи. В таком случае в декларации этот объект будет значиться в графе 41 «Товары».

Основной величиной для расчета отчислений в таком случае является кадастровая стоимость, а региональные/местные законы должны утвердить принадлежность жилых помещений, приобретенных организациями, к подлежащим налогообложению. Но если таких законов на областном (региональном) уровне принято не было, то объекты такого типа в декларацию не попадают.

Просуммировав сказанное выше, налогом облагаются:

  1. Основные средства. Ими являются любые объекты со сроком полезного использования свыше одного года, предназначенные для эксплуатации в производстве или управлении. Недвижимое имущество может быть не предназначено для продажи и иметь потенциал для привлечения дохода в будущем. К нему же относятся и объекты, сдаваемые в аренду. К ним относятся: рабочие машины, промышленное и другое оборудование, приборы и устройства, транспорт, вычислительные устройства, хозинвентарь, объекты природопользования, траты на коренное улучшение земельных участков (т. н. «капитальные вложения»).
  2. Жилые помещения и дома.

Исключения и льготы

Существует ряд исключений из правил. Пункт 4 ст. 374 НК РФ регламентирует перечень объектов, которые не облагаются налогом. К ним законодатель относит:

  • основные средства органов поддержания правопорядка и силовых ведомств;
  • земельные участки;
  • водные объекты;
  • природные ресурсы;
  • объекты культурного наследия;
  • хранилища радиоактивных отходов;
  • экспериментальные энергетические установки;
  • ледоколы и атомоходы;
  • объекты, связанные с аэрокосмической отраслью;
  • судна, внесенные в Российский международный реестр судов;
  • основные средства, относящиеся к первым двум амортизационным группам (со сроком полезного использования от одного до трех лет).

Налоговый кодекс РФ предусматривает ряд льгот по налогообложению в статье 381 НК РФ. Помимо условий, создаваемых для развития отраслей хозяйства и социальных сфер, эта часть закона позволяет снизить отчисления практически любой организации, на балансе которой содержится движимое имущество, если таковое не стало собственностью компании в результате ликвидации другого юридического лица или сделки между лицами, ведущими совместную деятельность. Также проделать подобное невозможно, если произошла стандартная реорганизация компании (например, из закрытого акционерного общества в ООО).

Также к числу льготного относится приобретенное через посредника имущество, не являющегося взаимозависимым лицом по отношению к организации.

Инструкция по заполнению

Для того чтобы заполнить декларацию по налогу на имущество по действующей форме, утвержденной текущим Налоговым кодексом РФ, необходимо для начала правильно указать сведения о компании. Найти их можно в учредительных документах, выданных при регистрации организации или компании как налогоплательщика.

Разделы документа заполняются не в том порядке, в котором они расположены в шаблоне. Сначала стоит начать вписать информацию в третий (последний) раздел, а уж затем – во второй и, наконец, первый.

Третий раздел необходимо оформлять на каждый отдельно взятый объект имущества, перечисленный в разделе 1 статьи. В этом случае ставка налога умножается на оценочную кадастровую стоимость объекта. Каждый из них описывается на отдельном листе.

Каждая из страниц третьего раздела оформляется идентично и содержит небольшое количество данных об объектах недвижимого имущества:

  • код по ОКМТО;
  • кадастровый номер;
  • кадастровая стоимость;
  • необлагаемая налогом доля кадастровой стоимости;
  • код налоговой льготы (если есть);
  • налоговая ставка;
  • суммы налога и авансовых платежей за отчетный период.

Также стоит отметить, что на третьей странице указывается важная информация, относящаяся к первому разделу: ИНН и КПП компании или лица.

Во втором разделе на отдельных листах стоит описывать лишь те объекты налогообложения, которые имеют разные коды ОКТМО. В последнее время на сайте ФНС www.nalog.ru можно легко найти информацию о соответствии ОКТМО и ОКАТО.

ОКТМО состоит из пары разделов, которые относятся к местному образованию и непосредственно к населенному пункту, где расположен объект налогообложения. Первый раздел состоит из 8 знаков. Во втором же разделе — 11 знаков, которые идентифицируют муниципальное образование и населенный пункт.

Именно во втором разделе указывается дополнительная информация по налоговым льготам, которые полагаются по НК РФ для организации и описаны в первом разделе статьи. Здесь отдельно указываются все объекты, ставка налога на которые понижена в соответствии с законодательством.

Также второй раздел включает коды движимого и недвижимого имущества, облагаемого налогом (с учетом нюансов, описанных выше). Также указываются:

  • среднегодовая стоимость имущества за отчетный период;
  • коды налоговых льгот (если есть);
  • среднегодовая суммарная стоимость необлагаемого налогами имущества (если такое имеется);
  • налоговая база;
  • ставка налога;
  • сумма налога (из раздела 1);
  • объем авансовых платежей;
  • остаточная стоимость основных средств по состоянию на конец календарного года;
  • ИНН и КПП юридического лица.

Первый раздел отражает итоговые данные по сумме уплаты в ФНС по итогам отчетного периода. Здесь указывается информация:

  • номер корректировки;
  • налоговый период;
  • отчетный год;
  • местонахождение налогового органа;
  • индивидуальный номер территориального отделения ФНС;
  • название компании (полное);
  • код вида экономической деятельности (ОКВЭД);
  • контактный телефон;
  • имя лица, подтверждающего правдивость и полноту указанных в декларации сведений;
  • подпись;
  • дата составления документа.

Документы для скачивания (бесплатно)

  • Бланк налоговой декларации по налогу на имущество организаций

Возможные нюансы

В третьем разделе указываются объекты, исчисление платежей по которым осуществляется исходя из их кадастровой стоимости. К ним относятся:

  • жилые помещения, которые не состоят на балансе основных средств организации;
  • недвижимости иностранных компаний, не имеющих постоянных представительств на территории Российской Федерации;
  • нежилых объектов недвижимости: офисов, заведений общественного питания, торговых точек и прочих;
  • торговых центров, а также административно-деловых сооружений.

В случае, когда объекты из списка поступили на баланс компании в течение отчетного периода, применяется расчетный коэффициент. Он вычисляется от продолжительности владения объектом (в месяцах) и делится на 12 (количество месяцев календарного года). Если передача имущества произошла позже 15 числа, то при расчете месяц считается полным.

В ситуации, когда в субъекте РФ изменили кадастровый перечень недвижимости объект, который в декларации за прошлый год был в третьем разделе, переходит во второй (или наоборот).

Отдельного внимания заслуживает выбор ИФНС, в которую следует подавать декларацию по налогу на имущество. В качестве таковой может выступать лишь тот филиал Федеральной налоговой службы, которому подотчетна организация. Такие данные предоставляются на официальной сайте структуры по . В том случае, если на балансе компании числятся объекты, относящиеся к обособленным подразделениям компании, декларация направляется в филиал, где оно регистрировалось.

Что касается недвижимого имущества – декларацию по налогообложению уполномочено принимать лишь то отделение ФНС, которое территориально обслуживает регион или населенный пункт местонахождения объекта. Данные по аккредитованным филиалам ФНС можно получить по ссылке, приведенной в абзаце выше. Подача декларации только в одно отделение Федеральной налоговой службы возможна лишь в том случае, когда все имущество находится в головном офисе компании.

Сроки и периоды

Все компании, признанные собственниками имущества, обязаны уплачивать налог и самостоятельно составлять/подавать отчетность в территориальные органы Федеральной налоговой службы. В 2018-2019 годах сроки следующие:

  • за 2018 год — до 29 марта;
  • за I квартал 2019 года — до 30 апреля;
  • за первое полугодие 2019 года — до 31 июля;
  • за 9 месяцев 2019 года — до 31 октября .

Также именно в компетенции субъекта Российской Федерации принять решение об освобождении от сдачи промежуточной отчетности. Но это не касается итоговой годовой декларации – обязательность ее подачи в ФНС закреплена Налоговым кодексом РФ на федеральном уровне для всех без исключения организаций и лиц.

Налоговые расчеты подаются за несколько периодов:

  • с января по март;
  • с января по июнь;
  • с января по сентябрь.

По итогам года производится составление и подача декларации. Ее создание обязательно для всех лиц и организаций, на балансе которых есть основные средства.

Имущественную декларацию за 2018 год следует подать до последнего дня марта, что прописано в статье 386 Налогового кодекса РФ.

Стоит отметить, что подача декларации в электронном виде также предусматривается законодателем, но только для компаний со среднегодовой численностью сотрудников свыше 100 человек.

Меры ответственности

Законодатель предусматривает наказание лишь за несвоевременную сдачу декларации за отчетный период (календарный год). Согласно статье 119 НК РФ нельзя привлечь к ответственности за опоздание по сдаче налогового расчета за квартал, полугодие или 9 месяцев. А вот за несвоевременную подачу декларации полагается два вида ответственности:

  1. Налоговая. Штраф составляет 200 рублей (ст. 126 Налогового кодекса РФ).
  2. Административная. Штраф для должностного лица или учредителя в размере от 300 до 500 рублей в соответствии со статьей 15.6 КоАП РФ.

Стоит отметить, что оштрафовать можно только за неуплату или неполную уплату налога на имущество. На авансовые платежи, независимо от их размеров, подобные санкции не распространяются. Расчет штрафа производится в соответствии с суммой, которую налогоплательщик обязан был перечислить до конца марта (крайний срок подачи декларации) – она указана в графе 030 и должна равняться разнице показателей в графах 220 и 230 второго раздела.

Если условие не соблюдается, территориально уполномоченное отделение ФНС запросит более точные данные по всем пунктам и вынесет решение на основании официального ответа представителя организации.

За неуплату налогов могут привлекать как к административной, так и к уголовной ответственности. Штраф за нарушение составляет 20% от суммы, указанной в декларации. Если обстоятельства указывают на умышленное уклонение, ставка возрастает до 40%.

Отчетность при наличии двух баз (среднегодовая и кадастровая стоимость)

Расчет величины налога на имущество может осуществляться от двух принципиально разных налоговых баз (ст. 375 НК РФ):

  • среднегодовой стоимости имущества, образующего все основные средства юрлица, за исключением земли, необлагаемых объектов и объектов с базой налогообложения в виде кадастровой стоимости;

Как определить остаточную стоимость ОС см.

  • кадастровой стоимости, применяемой к объектам недвижимости определенного вида (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), прошедшим кадастровую оценку и закрепленным как объект, подлежащий обложению по «кадастровым» правилам, в регионе (пп. 2 и 7 ст. 378.2 НК РФ).

По каким объектам недвижимости имущественный налог рассчитывается из кадастровой стоимости узнайте .

Налоговые периоды у обеих баз одинаковы и равны году. Рассчитать налог за год по каждой из баз следует в полном размере (п. 1 ст. 382 НК РФ), но итоговая сумма к уплате определится с учетом начисленных в течение года авансов (п. 2 ст. 382 НК РФ).

Декларацию, несмотря на возможность одновременного наличия двух разных баз, составляют единую, но соответствующие расчеты приводят в разных разделах:

  • по среднегодовой стоимости имущества за год — в разделе 2;
  • по кадастровой стоимости — в разделе 3, причем количество листов в нем равно количеству объектов, имеющих такую базу.

Чем определяется необходимость составления нескольких деклараций для одного и того же плательщика налога, смотрите в этой публикации.

Срок годового отчета по имуществу и штраф за несданную декларацию

Крайний срок сдачи декларации по налогу на имущество за год закреплен на федеральном уровне. Это 30 марта года, идущего за отчетным (п. 3 ст. 386 НК РФ). Возможен перенос этого срока вперед, если указанный день приходится на выходной (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Для отчетности за 2018 год это правило срабатывает и срок сдвигается на 01.04.2019, поскольку 30.03.2019 — суббота.

Несвоевременная сдача декларации повлечет за собой наказание в виде штрафа. Величину штрафа за декларацию по имуществу за год определят (п. 1 ст. 119 НК РФ):

  • сумма налога, начисленного к уплате в этом отчете — от нее будет взят процент;
  • число месяцев просрочки (как полных, так и неполных) — за каждый из них начисляется по 5% от суммы налога;
  • установленные ограничения для общей величины штрафа — не меньше 1 000 руб. и не больше 30% от суммы налога.

Еще один вид штрафа — административный (на сумму от 300 до 500 руб.) — в связи с несдачей декларации может быть применен к должностным лицам (ст. 15.5 КоАП РФ).

При задержке сдачи декларации на срок более 10 дней возможно применение такой санкции, как блокировка расчетных счетов (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Отчетный период по имущественному налогу: нюансы

Установление отчетного периода зависит от способа исчисления налога на имущество:

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

  1. По балансовой средней стоимости имущества.

    При соответствующем методе в авансовом расчете могут фиксироваться отчетные периоды:

    • 1-й квартал;
    • полугодие;
    • 9 месяцев.
  2. Исходя из величины кадастровой стоимости имущества.

    В данном случае отчетные периоды другие — 1-й, 2-й и 3-й кварталы.

    Фактически это означает, что в 2017 году авансовый расчет подается в ФНС:

    • до 2 мая — за 1-й квартал (при обоих способах исчисления налога);
    • до 31 июля — за полугодие (при средней стоимости активов) или 2-й квартал (при кадастровой цене);
    • до 30 октября — за 9 месяцев (средняя цена), 3-й квартал (кадастровая цена).

Средняя стоимость имущества устанавливается на основании документов учета фирмы. Кадастровая — определяется Росреестром и запрашивается по установленным каналам в ведомстве.

Указанные отчетные периоды по существу достаточно схожи, однако разница между ними предопределяет различия в методах расчета налога. Кроме того, определенными нюансами характеризуется указание расчетных периодов непосредственно в форме авансового расчета. Изучим их.

Отчетный период в форме авансового расчета: нюансы

Приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271 были введены новые формы декларации и авансового расчета, что предоставляются плательщиками налога на имущество юрлиц.

С одной стороны, данный нормативный акт применяется с началом использования декларации по имущественному налогу для юрлиц за 2017 год. Однако если налогоплательщик использует утвержденную новым приказом форму авансового отчета за отчетные периоды 2017 года, то территориальным подразделениям ФНС рекомендовано принимать такую форму (письмо ФНС РФ от 14.04.2017 № БС-4-21/7139).

Задействование новой формы может быть для плательщика предпочтительнее, поскольку в ней в отличие от прежней формы, введенной приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 (для отчетности за 2016 год и более ранние периоды), имеется поле «Отчетный период», в то время как в старой версии документа данное поле отсутствовало и сведения об отчетном периоде фиксировались в поле «Налоговый период» с применением кодов, указанных в письме ФНС РФ от 25.03.2016 № БС-4-11/5197.

Коды, которые нужно применять при отражении отчетного периода в новом бланке авансового расчета, приведены в приложении № 1 к Порядку, утвержденному приказом № ММВ-7-21/271.

Отметим, что и в форме декларации, введенной новым приказом ФНС, появился ряд заметных изменений. В частности, в нее внесли новый элемент — раздел 2.1, в котором отражаются сведения об имуществе, для которого не установлена кадастровая стоимость, то есть когда исчисление налога по нему осуществляется по средней стоимости.

***

Фирмы, перечисляющие налог на имущество юрлиц, сдают в ФНС 2 отчетных документа — декларацию по итогам года и авансовый расчет ежеквартально, по итогам отчетных периодов. Первый документ сдается в любом случае, второй — сдается, если законодательством субъекта РФ не установлено иного. При этом за отчетные периоды 2017 года можно задействовать новую форму авансового отчета, утвержденную приказом № ММВ-7-21/271.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *