Дебиторская задолженность актив

Содержание

Дебиторская задолженность в балансе

Дебиторская задолженность в балансе отображается по строке 1230. Она образуется, если компания отгружает товары или реализует услуги на условиях отсрочки платежа. Читайте подробнее про учет и отражение дебиторки в балансе.

Используйте пошаговые руководства:

  • Excel для финансового директора
  • Управленческий учет в вашей компании
  • Подведение итогов полугодия

По факту реализации товаров и услуг у компании формируется выручка. Отгрузка прошла, документы на реализацию подписаны. Но в зависимости от условий договора денежные средства за эту отгрузку могут еще не поступить. Зачастую продажи осуществляются с отсрочкой платежа. По сути, компания-продавец предоставляет покупателю кредит. В результате таких операций у компании-продавца образуется в балансе дебиторская задолженность. Кстати, в Высшей Школе финансового директора есть большой раздел, посвященный управлению дебиторской задолженностью. По результатам обучения выдают диплом государственного образца. Записаться и попробовать можно .

Дебиторская задолженность в балансе — это строка 1230. Детализируется по строкам:

  • строка 12301 «покупатели и заказчики»;
  • строка 12302 «авансы выданные»;
  • строка 12303 «прочие дебиторы».

Задолженность отражается в бухгалтерском балансе в суммах дебетовых оборотов следующих счетов:

  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  • 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
  • 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
  • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
  • 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
  • 75 «Расчеты с учредителями»;
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Проводки

Для учета дебиторской задолженности по каждой операции проводят соответствующие бухгалтерские проводки (см. также, как эффективно управлять дебиторкой).

Сумма задолженности, возникшей в результате реализации товаров и услуг, отражают проводкой:

Дебет 62 Кредит 90.01 (Выручка)

Рассмотрим пример:

Компания «А» осуществила продажу оборудования на сумму 212 400 руб., в том числе НДС 32 400 руб. Себестоимость изготовления составила 126 000 руб.

Отгрузка покупателю отражается следующими записями:

  • Дебет 62.1 Кредит 90.1 – отражены дебиторка покупателя и выручка от продаж – 212 400 руб.;
  • Дебет 90.2 Кредит 41 – списана себестоимость реализованного товара – 154 000 руб.;
  • Дебет 90.3 Кредит 68.2 – начислен НДС к уплате в бюджет – 32 400 руб.;
  • Дебет 90.9 Кредит 99.1 «Прибыли и убытки» – отражен финансовый результат от продажи товара – 54 000 руб. (212 400 – 32 400 – 126 000).

Таким образом, дебиторская задолженность отражается в балансе по строке 1230 в сумме 212 400. Начисленная сумма НДС к уплате 32 400 руб., прибыль по отгрузке 54 000 руб., с которой уплачивается налог на прибыль. При этом поступления денежных средств от покупателя может еще не быть.

В момент поступления денежных средств от покупателя бухгалтер делает следующую проводку:

Дебет 50 (51) Кредит 62.

Как учитывать дебиторскую задолженность в управленческом учете

Чем поможет: обеспечить качественный управленческий учет дебиторской задолженности

Как переоценивать дебиторскую задолженность в управленческом учете

Чем поможет: разработать правила переоценки дебиторской задолженности в управленческом учете.

Дебиторская задолженность по валютному договору

Формирование дебиторской задолженности по валютным договорам имеет свои особенности. Оплата по такому договору может производиться в рублях по курсу на дату платежа. При этом в учете необходимо:

  • отразить задолженность по курсу иностранной валюты на дату перехода права собственности на товар к покупателю;
  • при формировании бухгалтерской отчетности, либо в момент поступления оплаты от покупателя пересчитать задолженность по курсу на эту дату;
  • образовавшиеся суммы курсовых разниц (положительные или отрицательные) отразить в составе прочих доходов/расходов.

Исключение распространяется на авансы, полученные в валюте. Их не пересчитывают и отражают по курсу на дату получения.

Для отражения курсовых разниц бухгалтер делает проводки:

  • Дебет 62 Кредит 91.1. – в случае положительной курсовой разницы;
  • Дебет 91.2. Кредит 62 – в случае отрицательной курсовой разницы.

Регламент по управлению дебиторской задолженностью

Чем поможет: создать эффективную систему контроля, учета и возврата дебиторки.

Дебиторка – задолженность, которая осталась без присмотра

Чем поможет: контролировать дебиторскую задолженность по выданным поставщикам авансам

Анализ дебиторки по составу, динамике и структуре

Бухгалтерский баланс является источником для анализа дебиторской задолженности. Воспользуемся данными отчетности, приведенными в таблице:

Таблица 1. Динамика дебиторской задолженности за период 2014–2016 гг., руб.:

Наименование показателя

Код

Период

Темп прироста

на 31.12.2016 г.

на 31.12.2015 г.

на 31.12.2014 г.

Дебиторская задолженность

1 531 122

1 739 537

1 728 839

-12%

1%

в т.ч. покупатели и заказчики

1 322 420

1 467 972

1 358 250

-10%

8%

авансы выданные

134 526

242 419

346 983

-45%

-30%

прочие дебиторы

74 175

29 147

23 606

154%

23%

По данным таблицы наблюдается снижение уровня дебиторской задолженности в 2016 году на 12% по сравнению с 2015 годом. В первую очередь за счет сокращения авансов выданных.

Наибольший удельный вес в сумме дебиторской задолженности составляет задолженность покупателей и заказчиков. Поэтому данную статью полезно расшифровать дополнительно и анализировать в разрезе контрагентов:

Таблица 2. Расшифровка дебиторской задолженности по контрагентам:

Показатель

На конец 2016г.

На конец 2015г.

На конец 2014г.

Темп прироста, %

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

2016 / 2015

2015 / 2014

Расчеты с покупателями и заказчиками, в т.ч.:

1 322 420

1 467 972

100%

1 358 250

100%

-10%

8%

Компания 1

489 296

37%

484 431

33%

570 465

42%

1%

-15%

Компания 2

198 363

15%

278 915

19%

230 903

17%

-29%

21%

Компания 3

171 915

13%

220 196

15%

176 573

13%

-22%

25%

Компания 4

119 018

9%

117 438

8%

135 825

10%

1%

-14%

Прочие

343 829

26%

366 993

25%

244 485

18%

-6%

50%

Компании, имеющие удельный вес задолженности меньше 8% в общей сумме можно объединить в группу «прочие». Более детально проанализировать контрагентов с высоким удельным весом, собрав аналитические данные по срокам возникновения дебиторской задолженности.

Анализ дебиторки в балансе по срокам возникновения

Анализ дебиторской задолженности по срокам возникновения необходим для принятия решений о том, какие действия следует предпринять в отношении старых задолженностей. Расшифровка дебиторки по контрагентам и срокам возникновения помогает обнаружить некоторые довольно старые долги.

Таблица 3. Дебиторская задолженность по срокам возникновения

Покупатель

На конец 2016г.

в том числе по срокам возникновения, тыс. руб.

Остаток по счету, тыс. руб.

доля, %

до 30 дней

до 60 дней

до 90 дней

свыше 90 дней

Покупатель 1

111 823

41,55%

8 711

60 251

42 862

Покупатель 2

43 065

16,00%

6 275

17 719

13 217

5 855

Покупатель 3

37 070

13,77%

37 070

Покупатель 4

21 035

7,82%

21 035

Прочие

56 128

20,86%

21 194

14 570

15 750

4 615

Задолженность покупателей и заказчиков, всего

269 122

100,00%

94 285

92 540

71 828

10 469

Доля, %

35,03%

34,39%

26,69%

3,89%

Такого рода анализ необходимо проводить регулярно, чтобы своевременного выявления потенциально «зависших» сумм дебиторской задолженности. Если задолженность на погашена в сроки, предусмотренные договором, то она переходит в статус просроченной.

Если и в дальнейшем не происходит погашение, то задолженность может стать сомнительной, либо безнадежной. На сумму таких долгов в учете создается резерв. Отражается по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам». Дебиторская задолженность в балансе уменьшается на сумму созданного резерва.

Задайте свой вопрос экспертам «Системы Финансовый директор»

Методические рекомендации по управлению финансами компании

  • Главное в работе Финансового директора в 2018 году

  • Назначение статьи: отражение информации о дебиторской задолженности
  • Номер строки в балансе: 1230
  • Номер счета согласно плану счетов: Дебетовое сальдо 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 – кредитовое сальдо 63

Дебиторской задолженностью в балансе называются суммы, сформировавшиеся на счетах бухгалтерского учета на конец отчетного периода. Они показывают, какие долги есть у поставщиков, покупателей, сотрудников и налоговых органов перед предприятием. К дебиторской задолженности можно отнести:

  • авансы, выплаченные поставщикам за работы, поставки, услуги;
  • долги покупателей, подрядчиков за полученные, но не оплаченные услуги (товары, работы);
  • задолженность подотчетных лиц, то есть сотрудников предприятия;
  • переплата по налогам, сборам, страховым взносам в фонды;
  • долги работников по заработной плате;
  • долг участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал;
  • прочие виды недоимок.

Как отражается сальдо по счетам

Все перечисленные виды дебиторки соответствуют своим номерам, которые утверждены специальным Планом счетов, на основании которого ведется учет хозяйственных операций.

По окончании года каждая организация должна составить финансовый отчет, который называется балансом или Формой № 1. Долги прочих лиц перед фирмой включаются в баланс как сумма развернутого сальдо по дебету ряда счетов минус сальдо по кредиту 63 счета. Остатки по дебетовым счетам:

  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
  • 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
  • 75 «Расчеты с учредителями»;
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
  • 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
  • 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Примечание от автора! Это означает, что нельзя брать для подсчета разницу между остатком по дебету и кредиту. В баланс в обязательном порядке включаются остатки по счетам, которые одновременно образуются по дебету и по кредиту. Такие счета называются активно пассивными. Исключение составляет 70 счет, так как он пассивный.

Например, по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на конец года образовался остаток по кредиту – 50 000 рублей. Итоговая ведомость, в которой отражены расчеты, выглядит так:

Таблица №1. Оборотно-сальдовая ведомость по 60 счету

Счет, субсчет

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо на конец периода

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

200 000,00

250 000,00

50 000,00

100 000,00

100 000,00

0,00

100 000,00

150 000,00

50 000,00

Итого

200 000,00

250 000,00

50 000,00

Но для целей отображения в активе баланса надо взять остаток по дебету, то есть 200 000 рублей.

Дебиторская задолженность, принимаемая в баланс, может являться краткосрочной или долгосрочной. Каждый месяц надо проверять все договора на предмет просрочки. Под краткосрочными подразумеваются долги, которые должны быть возвращены в течение одного года.

Долгосрочные обязательства должны возвращаться при сроке более одного года. Сроки возврата определяются в соглашении сторон. Например, если в договоре указано, что окончательный расчет заказчик должен сделать через полтора года после получения услуг – такая дебиторка будет считаться долгосрочной.

Как отразить резервы по просроченным долгам

62 счет «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражается в балансе после вычета остатка по кредиту 63 счета «Резервы по сомнительным долгам». На этот счет начисляются доли от просроченных обязательств должников. Просроченной недоимка становится после 45 дней с даты образования.

Типовые проводки, учитывающие движения по 63 счету:

  • дебет 91.2 — Кредит 63 — отражена на расходах сомнительная задолженность в процентном соотношении в зависимости от времени просрочки;
  • дебет 63 – Кредит 62 (60, 76) – списан безнадежный долг за счет резерва;
  • дебет 63 – Кредит 91.1 – восстановлен резерв по сомнительным долгам, когда должник выполнил свои обязательства.

Так как суммы по 62 счету в Форме №1 не совпадают с оборотно-сальдовыми ведомостями бухгалтерии, то расшифровку дебиторских долгов с учетом сформированных резервов приводят в таблице 5.1 Пояснений к балансу, утвержденных Приказом Минфина № 66н.

В таблице надо отражать движение и структуру недоимок на начало и конец отчетного и предыдущего годов. При этом формат таблицы позволяет увидеть всю картину образования и погашения долга.

Примечание от автора! Резерв по просроченным долгам может создаваться по счетам:

  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Ликвидность долгов, как актива

Дебиторская задолженность – это финансовый оборотный актив, с помощью которого компания может быстро погасить свои обязательства перед другими лицами.

Заметка автора! Быстрота, с которой актив может использоваться для оплаты по счетам, говорит о ликвидности. Чем быстрее можно превратить актив в деньги, тем выше его ликвидность.

Но на практике наличие большой доли дебиторов, особенно с резервами на 63 счете, говорит о проблемах фирмы. Долги – это неоплаченные счета, выставленные покупателям и заказчикам. Продукцией или услугами они воспользовались, а денег не заплатили.

Либо, напротив, аванс подрядчику выплачен, а работы не выполнены. Компания должна постоянно отслеживать уровень подобных недоимок, так как велик риск мошенничества и финансовых потерь.

Недоимки возникают по причинам:

  1. Неосмотрительность в выборе клиентов при заключении сделки.
  2. Неплатежеспособность покупателей.
  3. Трудности при реализации продукции.
  4. Отсутствие ежедневной работы с должниками.
  5. Быстрый рост объема продаж.

Оптимальный показатель уровня дебиторки — когда сальдо по счетам, включенным в строку 1230 баланса, и денежные средства компании совпадают с обязательствами перед кредиторами. Чтобы отследить колебания имеющихся долгов, можно проводить финансовый анализ с помощью специального коэффициента.

Измерение показателя дебиторки

Дебиторская задолженность в балансе имеет тенденцию расти или уменьшаться, что может быть как положительным, так и отрицательным фактором. Чтобы измерить должный уровень показателя, в финансах применяется коэффициент оборачиваемости. Он показывает период времени, за который долги превращаются в денежные средства.

К = (средняя дебиторская задолженность * 365) / выручка

По получившемуся количеству дней будет понятна эффективность собираемости денежных средств с должников. Чем ниже этот коэффициент, тем медленнее оборачивается дебиторка, то есть сложнее получать деньги.

Ситуация будет более благоприятной, если коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности больше аналогичного коэффициента кредиторской задолженности. Подобное соотношение между коэффициентами говорит о том, что компании хватает финансов для погашения своих обязательств.

Соответственно, превосходство дебиторской задолженности над кредиторской говорит о неспособности компании своевременно выплатить свои долги по причине нехватки денег. Получается, что фирма бесплатно кредитует своих клиентов. Такого быть не должно, поэтому необходимо эффективно и ежедневно управлять имеющимися долгами и не заключать сделок с сомнительными лицами.

Расписывание задолженности в балансе в определенных графах

Дебиторская задолженность в балансе четко распределяется на:

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов с долгами, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам +7 (499) 450-27-46 . Это быстро и бесплатно!

  • Краткосрочную – графа 1231;
  • Долгосрочную – графа 1232.

В форме 1 эти два вида следует правильно распределять, как по временным показателям, так и по ликвидности активов.

Важно: правильность заполнения баланса влияет на анализ и дальнейшее планирование.

Данная задолженность считается высоколиквидным активом особенно по оплате. Авансы трудно ликвидные, такие, как на строительство обязаны иметь пояснение, в данном случае отобразится в строке «Не завершенное строительство».

Как анализировать дебиторскую задолженность?

Счета для отражения записей

Бухгалтерский учет дебиторской задолженности ведется по соответствующим счетам:

  • 60 – аванс в счет поставки продукции для расчета с исполнителями работы;
  • 62 – счет для расчета с покупателями и заказчиками: предоставление услуг в пользу будущей оплаты;
  • 68 – переплата по налогам и сборам;
  • 69 – оплата соцстрахования и обеспечения;
  • 70 – оплата труда работников;
  • 71 – финансовые операции по работе с невозвратом подотчетных сумм:
  • 73 – невозвращенные займы и кредиты со стороны трудового коллектива;
  • 75 – задолженность со стороны учредителей по вкладам в капитал;
  • 76 – долги по дебиту и кредиту: невыплата страховки, дивидендам, претензиям в пользу предприятия.

Важно: согласно Инструкции по использовании счетов все долги невозможные к возврату отражаются в субсчете 91 – 2 «Другие расходы». Если же должник погасил дебиторскую задолженность – 62 счет предназначен для выполнения этой операции.

Строки для отображения

В отчете бухгалтера следует группировать дебет по срокам происхождения:

  • Краткосрочная задолженность –12 месяцев от даты отчета ожидание возврата денег – строка 240;
  • Долгосрочная – свыше 1 года ожидания возврата суммы от даты формирования отчета – строка 230.

При заполнении этих сток важно указывать дебетовое сальдо развернутого плана в активе баланса, который содержит отдельную информацию по задолженностям любых лиц перед организацией за товары и услуги в строках 231 и 241 и указывается по дебету счета 62.

Подробнее об отражении дебиторской задолженности в балансе, расскажет это видео:

Составление проводок

Чтобы смысл проводок был понятен, следует изучить счета наизусть. Необходимо четко следовать плану:

  • Что?
  • За что?
  • Кому?
  • Куда?
  • Зачем?

К примеру, если поставщик не выполнил свои обязательства по оплате – счет дебиторской задолженности, вопрос: за что и откуда? Значит это проводка Дт60.02 Кт51.

Если в 1С существует ошибка – там стоит кредит, а на самом деле дебет и существует акт сверки, то согласно данному документу в программе формируется бухгалтерская справка: 60.1/91.1, то есть деление на сумму разницы для расчета налога на прибыль.

При этом списание задолженности согласно акту сверки выполнять не надо, просто следует внести корректировки в учетные данные согласно произошедшей ошибке. При расчете векселями процентными или дисконтными учет ведется согласно положению ПБУ 19/02 и в бухучете и имеет следующее формирование:

Передана оплата поставщику – дебет 58.2 кредит 76 или дебет 76 кредит 62.1;

Оплачен долг покупателя векселем третьего лица – дебет 76 кредит 62.1 при этом вексель должен быть процентным для учета в составе финансовых вложений.

Нюансы отражения дебиторской задолженности

С 2015 года основой для определения прибыльного налога являются сведения бухгалтерского учета, что привело к повышенному вниманию к нему со стороны налоговой. Дебиторская задолженность выступает в роли его основной части и здесь как будто все просто, однако следует учитывать некоторые нюансы.

  1. Она бывает краткосрочной – нормальный цикл погашения долгов и долгосрочной – когда возникает сомнение в возврате денег. Такую задолженность обязательно отражают отдельно и в том периоде, когда о ней стало известно, за исключением той ее части, которая будет погашена в течении будущих 12 месяцев.
  2. Следующая важная часть – это суммы начисления штрафов, пени, процентов, которые предусматриваются договорами поставки товаров. Такие начисления отображаются в непредусмотренных активах на отдельном субсчете, которые предусматривают экономическую выгоду.
  3. Не менее внимательно следует относиться к распределению сомнительных долгов. Так как дебиторская задолженность это актив, в балансовом учете зачисленным, как чистая\ реализационная стоимость. Для расчета, которой следует на день отчетности выявить величину резерва сомнительных долгов.

Краткосрочная и долгосрочная задолженность

Важно: с 2015 года строка 1230 не разделяется на долгосрочность и краткосрочность, однако теперь нужно давать более полную расшифровку строк.

Краткосрочная задолженность, это такие долги, суммы по которым планируются к возврату в течение года, их можно четко подсчитать, они являются нормальным циклом расчетных отношений. Отражаются данные долги в строке 690.

Долгосрочная дебиторская задолженность в балансе – это долги, возврат которых вызывает сомнение, они растягиваются на период свыше года и отражаются в строке 520.

Пример отражения дебиторской задолженности в балансе.

Форма 1 баланса за 2016 год складывается с двух взаимосвязанных частей – актива и пассива.

Форму 1 бухгалтерского баланса, можно скачать

Важно: долгосрочную задолженность следует частично указывать в краткосрочной, тот ее объем, который планируется к возврату в течение будущего года. Перевод долгосрочного долга в краткосрочный долг отражается в счете 67 по дебету со счетом 66 по кредиту.

Списание долгов по дебету при корректировке долга

Списанию подлежат долги, у которых истек 3-х летний период исковой давности или должник, к примеру, признан банкротом.

Операция выполняется, применяя строку «Корректировка долгов», в поле «Списать» указывается вид операции напротив должника.

С 2011 года счет списания дебиторской задолженности в корректировке долга – 63, это при существовании составлении резервов по сомнительным суммам, когда же формирование отсутствует счет 91.02, но здесь следует выбирать вид прочих доходов и расходов.

После составления документа формируется проводка: Дебет 63 Кредит 62.01. или Дебет 91.02 Кредит 62.01.

Плюсы дебиторской задолженности-смотрите в этом видео:

Важно: задолженность по дебиторке свыше 5 лет указывается на счете вне баланса 007 «Списание в убыток задолженности неплатежеспособного должника».

Еще корректировку долга выполняют для фиксирования взаимозачета или при передаче долга третьему лицу.

Что такое 1230 в дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность 1230 – строка для записи долгов не закрытых на эту подотчетную дату, в ней указывается дебетовое сальдо по всем вышеперечисленным строкам с 60 по 76, за вычетом 63 – сомнительные долги.

Сегодня это единая строка для всех видов долгов, но согласно закону активы должны быть классифицированы по виду.

Так что при указании долгов в приложениях 3 и 5.1 необходимо указывать информацию о движении дебиторской задолженности и в графе «Пояснение» делать ссылку на нужное пояснение, а для его уточнения образовать дополнительные строки.

Важно: зачет между статьями актива и пассива не допускается.

Указание дебиторской задолженности в бух.балансе на первый взгляд дело не сложное, однако, при этом следует четко разграничивать долгосрочность и краткосрочность долгов, а также даты их образования и планируемого погашения.

Расшифровка

До недавнего времени строка 1230 отображалась в виде кода 240, который содержит в себе расшифровку относительно дебиторской задолженности.

В строке отображается размер долговых обязательств, который имеется перед организацией ее непосредственными партнерами, контрагентами и иными лицами за определенный временной промежуток.

Стоит отметить, что к этой категории до недавнего времени относилась и 230 строка, которая отражала задолженность, подлежащую закрытию не ранее чем через год.

Кодовые отображения строк бухгалтерского баланса включают в себя определенные сведения:

  • первое число – свидетельствует о принадлежности к бухгалтерскому балансу, а не к иному виду документации;
  • второе число – свидетельствует о принадлежности к определенной категории актива;
  • третье число – отображает месторасположение актива в ликвидном ранжировании (чем больше будет ликвидность, тем больше будет значение кода);
  • четвертое число – служит для непосредственной детализации строк.

Благодаря этому можно без особых усилий узнать всю необходимую информацию, которая зашифрована в коде.

Состав дебиторской задолженности

В составе долговых обязательств могут приниматься во внимание долги потребителей, заказчиков, поставщиков, по заработной плате наемного штата сотрудников и так далее.

«Дебиторка» отображается в бухучете на следующих счетах:

  • 62 – осуществление всех необходимых расчетов с клиентами и заказчиками в размере долга за реализованную продукцию либо предоставленную услугу;
  • 60 – осуществление расчетов с подрядными организациями и поставщиками в размере переведенного компанией авансового платежа за доставку продукции либо предоставление услуг;
  • 68 – осуществление расчетов по налоговым взносам и иным сборам в размере переплаченных налоговых и иных сборов;
  • 69 – осуществление расчета по социальной разновидности страхования в размере переплаты за данные взносы, включая сумму выданных пособий;
  • 70 – выплата наемным сотрудникам заработной платы с учетом авансовых и иных вознаграждений;
  • 71 – денежный расчет с подотчетными лицами, в частности подотчетного размера, по которому не был предоставлен соответствующий отчет о назначении/использовании либо же финансы не возвращались в оговоренные сроки по причине служебных командировок;
  • 73 – денежный расчет с наемным рабочим по иным операциям в размере долговых обязательств по беспроцентным кредитам, включая возмещение материального ущерба;
  • 75 – осуществление расчетов с учредителями в размере неуплаченного взноса в уставной капитал;
  • 76 – выплаты с дебетами и кредитами, которые не упоминались выше, включая «дебиторку» по различным штрафным санкциям, процентным начислениям и так далее.

Помимо этого, в качестве отдельного показателя, способного детализировать «дебиторку», отображается дополнительно невыставленная к оплате начисленная прибыль по соглашениям подрядного строительства, продолжительность которых свыше одного отчетного периода (календарного года).

В ситуации, если ДЗ признана сомнительной, компании формируют резервы по сомнительным долговым обязательствам. Объем сформированного резерва отображается по счету 63 «Резерв сомнительных долговых обязательств» и влияет на финансовые показатели компании.

В свою очередь, под определением «сомнительная дебиторская задолженность» принято считать долговые обязательства компании, которые были не погашены либо же их закрытие маловероятно в оговоренные периодом сроки. Причем какие-либо гарантии возврата отсутствуют.

Стоит напомнить, что формирование резерва рассматривается исключительно как корректировка оценочных показателей согласно ПБУ 21/2008.

Что влияет на состав

В процессе указания всех необходимых сведений в данной строке используются данные об остатке «дебиторки» по счетам 46, 62, 68,69, 71, 73, 75, 76, за исключением сальдо по кредиту на счете 69 (сформированного резерва по долговым обязательствам).

Согласно имеющимся разъяснениям Минфина РФ, в ситуации, когда перечисление денежных средств проходит в качестве оплаты в полном либо частичном размере в счет будущих поставок товара либо услуг, «дебиторка» подлежит отображению в бухгалтерском балансе с учетом минуса размера НДС.

Помимо этого, необходимо обращать внимание на тот факт, что размер авансового платежа и иной предварительной оплаты за работу либо предоставленную услугу отображается в первом разделе «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса, а, к примеру, сумма оплаченного аванса по причине покупки запасов для производственных нужд отображается исключительно во втором разделе «Оборотные активы».

В процессе отображения сведений в отчете крайне нежелателен учет между статьями актива и пассива. Дебиторская задолженность, которая отображается в иностранной валюте, в обязательном порядке должна быть пересчитана в отечественные рубли по официальному курсу, действующему на период указания по счету.

При этом есть исключение: если долговые обязательства сформировались уже по оплаченным авансовым платежам, предоплате и так далее, тогда в курс будут считаться те, что действовали на момент оплаты первой части.

Долговое обязательство, при котором не предъявлена к оплате начисленная прибыль, выраженная в иностранной валюте, подлежит переводу на рубли по периоду завершения операции на тот момент, когда размер существенно превышал сумму полученного авансового платежа.

Строка 1230 «Дебиторская задолженность» = Дебетовому остатку по счету 46, 62, 60 за исключением размера авансового платежа и предоплаты, которая подлежала перечислению поставщикам либо подрядным организациям по причине формирования внеоборотного актива.

Причем и в том случае, если у компании по счетам 60 и 76 указаны долговые обязательства в размере предоплаты с учетом НДС, при определении состава строки 1230 необходимо будет снизить остаток по дебету на соответствующие размеры НДС.

Если же в компании по счету 73 расположен субсчет 73-1 «Осуществление денежных расчетов по предоставленным кредитам», во внимание берется предоставленный наемному штату сотрудников беспроцентный заем, согласно требованиям признания их финансовых капиталовложений. Исходя из этого, размер финансовой помощи следует отображать в бухгалтерском балансе по строкам 1170 и 1240 соответственно, а не по 1230 строке.

При наличии общих показателей по строке 1230 «Дебиторская задолженность» на конец декабря предыдущего календарного года и на конец следующего, который следует за предыдущим, они подлежат обязательному переносу из бухгалтерского баланса за прошлый отчетный период.

Если же имеющиеся показатели строки 1230 на отчетную дату созданы по иным правилам, то сведения на конец декабря предыдущего отчетного календарного года на последний месяц следующего за ним подлежат обязательному видоизменению аналогичным образом. Это регулируется пунктом 10 ПБУ 4/99.

В свою очередь в поле «Пояснения» отображаются рекомендации относительно сведений строки 1230 «Дебетироская задолженность». Если же компания формирует Пояснение к бухгалтерскому балансу и самому отчету о финансовых результатах исключительно по тем формам, который имеются в примере оформления сформированной пояснительной записки, указанной в Приложении №3 Приказа Минфина РФ №66н, то в соответствующем поле «Пояснение/Разъяснение» по рассматриваемой строке сведения отображаются в табличном варианте.

Как заполнить бухгалтерский баланс в 1С, можно узнать из данного видео.

Дебиторская задолженность

Давайте разберемся, что это такое, о чем говорит увеличение дебиторского долга в балансе в отчетном периоде.

Причитающиеся вам деньги обычно записываются на один счет, называемый дебиторской задолженностью. Это баланс денег, которые вы заработали, но ваши покупатели их еще не заплатили.

Классифицируется по двум видам:

  • долгосрочная;
  • краткосрочная.

Срок погашения долгосрочных долгов значительно превышает краткосрочные, и они в основном учитываются и отражаются в балансе в качестве долгосрочных активов. В то время как краткосрочные дебиторские долги имеют очень короткий срок, и, следовательно, они обычно перечисляются в текущих активах компании

Увеличение дебиторского долга предприятия

В чем могут быть причины роста дебиторской задолженности. Например, покупатели не вовремя оплачивают продукцию, поставляемую вами, или работники компании несвоевременно возвращают командировочные авансы. Все, что предприятие недополучает вовремя по долговым векселям, способствует ее росту.

В свою очередь рост дебиторской задолженности свидетельствует о том, что на вашем предприятии договор поставок товаров и у слуг клиентам составлен не в пользу компании. Покупатели несвоевременно оплачивают поставляемый товар, а то и вовсе не платят. Риск неплатежеспособности предприятия возрастает.

Увеличение дебиторской задолженности приводит к отвлечению оборотных средств из оборота компании и увеличению кредиторского долга. Что отрицательно влияет на платежеспособность предприятия.

Финансовое состояние вашей компании значительно ухудшится. Это отрицательно повлияет на положительную оценку вашего бизнеса, как кредитными учреждениями, так и инвесторами.

В свою очередь, уменьшение дебиторского долга в балансе говорит о том, что приток денежных средств на вашу фирму увеличивается. Кредиторы будут уверенны в вашей платёжеспособности, а потенциальные инвесторы увидят в вашей фирме солидную компанию, чтобы вложить деньги

Кредиторская задолженность в балансе

Показывает, сколько вы должны получателям. Она включает все обязательства перед вашими кредиторами, поставщиками и другими контрагентами. Возникает при непогашении следующих долгов:

  • налоговые платежи и сборы в государственные фонды;
  • начисление заработной платы и удержание. Это включает в себя любую заработную плату или удержания, которые причитаются сотрудникам, но еще не выплачены. Подробнее о сроках погашения долговых обязательств по заработной плате можно узнать
  • оплата по кредитам;
  • собственный капитал. Иногда это называется акционерным капиталом. Собственный капитал составлен из первоначальных инвестиций в бизнес, а также из нераспределенной прибыли, которая реинвестируется в бизнес;
  • обыкновенные акции. Это акции, выпущенные в рамках первоначальных или последующих инвестиций в бизнес;
  • нераспределенная прибыль. Это прибыль, реинвестированная в бизнес после вычета любых распределений среди акционеров, таких как выплаты дивидендов.

Опытный бухгалтер, составляя балансовый отчет, ясно представляет, о чем говорит увеличение кредиторской задолженности в балансе. Предприятие не успевает расплатиться с долгами, что приводит к судебным преследованиям и искам от поставщиков. Имидж предприятия страдает, а поставщики и инвесторы стараются держаться подальше от таких производств.

Причины возникновения кредиторского долга

Существуют несколько факторов его появления.

  1. Рост дебиторского долга.
  2. Взятые на себя обязательства компании превышают ее возможности.
  3. Активы компании не находятся в ее собственности, а обязательства возрастают.
  4. Плохая маркетинговая политика.

В свою очередь, снижение кредиторской задолженности говорит о том, что система менеджмента компании работает эффективно, тем самым повышая финансовую устойчивость и платежеспособность организации.

В любом случае, бухгалтер предприятия должен сделать подробный анализ дебиторского и кредиторского долга.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *