Дебет 76 кредит 50

Дебет 76
Кредит 51

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Расчетные счета

  • Такой проводкой отражаются разные расчетные операции, но только не расчеты с покупателями, заказчиками, подотчетными лицами и другими субъектами, по расчетам с которыми Планом счетов не предусмотрены отдельные счета.
    К примеру, это могут быть операции по расчетам с учреждениями банков по начисленным комиссионным вознаграждениям за расчетное и кассовое обслуживание, а также расчеты с другими организациями за разного рода услуги, не имеющие прямого отношения к процессу основной деятельности, расходы на оплату которых зачисляются в состав общепроизводственных, сбытовых, административных, финансовых, чрезвычайных и других расходов, относящихся к отчетному периоду, а не непосредственно на себестоимость продукции (товаров, работ, услуг).
    К такого рода расчетам могут, при определенных условиях, относиться расходы на оплату коммунальных услуг, услуг связи, расходы на оплату за обучение сотрудников, судебные издержки в виде услуг адвоката и прочие разные расходы.
    Проводится на основании банковских выписок.

Бухгалтерское отображение сделок по реализации товаров через посредника по условиям договора комиссии осуществляется в следующей последовательности:

  • отгрузка товаров или готовой продукции посреднику без перехода права собственности на отгруженные активы;
  • признание в бухгалтерском учете выручки на основании предоставленного комиссионером отчета;
  • списание себестоимости реализованной продукции;
  • получение денежных средств от покупателя продукции через посредника;
  • выплата комиссионеру согласованного вознаграждения, покрытие понесенных им затрат.

В соответствии с ГК РФ, условиями комиссионной торговли является обязательство одной стороны (комиссионера) по поручению второй стороны (комитента) совершать деятельность по реализации продукции от своего имени за денежное вознаграждение.

Примечание от автора! Активы, перешедшие к комиссионеру, остаются в собственности комитента, право собственности на них переходит напрямую покупателю в момент реализации товара комиссионером.

Условия проведения сделок, суммы вознаграждения и порядок их исчисления согласовываются в письменной форме в договоре комиссии. Помимо вознаграждения комитент обязуется покрыть комиссионеру все понесенные издержки, связанные с осуществлением посреднической деятельности.

В бухгалтерском учете комитента активы, переданные посреднику для выполнения условий договора комиссии, учитываются на дебете сч. 45 в корреспонденции со счета учета данных активов (41, 43). Сведения об операциях по отгруженным товарам отображается на счете по общей стоимости всех издержек на создание продукции или закупку товаров.

Примечание от автора! Также на сч. 45 учитываются транспортно-заготовительные расходы по передаваемой продукции.

После выполнения комиссионером поручения по договору комиссии он представляет отчет комитенту о реализованной продукции и все полученные от покупателей денежные средства. На основании данного отчета при переходе права собственности на товар покупателям в бухгалтерском учете комитент признает выручку от обычных видов деятельности на дату реализации продукции и одновременно с этим списывает себестоимость проданных товаров.

Примечание от автора! Комиссионер обязуется передавать сведения о дате реализации принадлежащих комитенту активов в течение трех дней после окончания отчетного периода, в котором произошла продажа.

Особенности исчисления НДС

Так как согласно правилам комиссионной торговли право собственности на товар при его отгрузке от комитента посреднику-комиссионеру не переходит, то данная передача имущества не является реализацией, и у комитента не возникает обязанности исчисления налога на добавленную стоимость в этот момент.

Датой исчисления НДС комитентом является дата отгрузочных документов при реализации активов конечным покупателям от комиссионера.

При реализации товара комиссионер выставляет счет-фактуру от своего имени и передает информацию комитенту. На основании полученных сведений комитент исчисляет необходимый к перечислению в контролирующие органы налог и выставляет счет-фактуру комиссионеру.

Примечание от автора! Покупателем в счет-фактуре, выставленной собственником имущества, будет являться комиссионер.

Кроме того, по условиям договора комиссионер выставляет комитенту акт и счет-фактуру (УПД) о выполненных обязательствах на сумму денежного вознаграждения, сумму НДС, по которым комитент имеет право принять к вычету в бухгалтерском учете.

Практический пример

Общество с ограниченной ответственностью «Компас» заключило договор комиссии с ООО «Солнце». Условиями договора была предусмотрена передача комиссионеру товара для его дальнейшей реализации общей стоимостью 450 тыс. рублей.

Договором комиссии была согласована стоимость реализации товара – 600 тыс. рублей в т. ч. НДС 18% 91525,42 руб. Комиссионное вознаграждение ООО «Солнце» согласно договору – 68 тыс. рублей, в т. ч. НДС 18% 10372,88 рублей. Дополнительных издержек при реализации товара комиссионер не несет.

Бухгалтер ООО «Компас» составил следующие проводки по основным хозяйственным операциям:

  • Дт45 Кт41

    450 тыс. рублей – товары переданы ООО «Солнце» для дальнейшей реализации.

  • Дт62 Кт90.01

    600 тыс. рублей – отображена выручка на основании полученного отчета о продаже всей партии товаров.

  • Дт76 Кт62

    600 тыс. руб. – отображена задолженность комиссионера перед ООО «Компас» на сумму полученных денежных средств от покупателей.

  • Дт90.03 Кт68

    91525,42 рубля – начислен НДС к уплате в ИФНС.

  • Дт90.02 Кт45

    450 тыс. рублей – списана себестоимость реализованной продукции.

  • Дт44 Кт76

    68000 рублей – сумма вознаграждения комиссионеру включена в расходы на продажу.

  • Дт19 Кт76

    10372,88 – отображен входной НДС от комиссионера (по сумме вознаграждения).

  • Дт68 Кт19

    10372,88 – входной налог на добавленную стоимость принят к вычету.

  • Дт51 Кт76

    600 тыс. рублей – на расчетный счет зачислены средства – выручка от продажи товаров комиссионером.

  • Дт76 Кт51

    68000 рублей – перечислено денежное вознаграждение.

Дебет 76 Кредит 51 –

перечислены платежи по заявлению работника.

Пример

. По заявлению работника ЗАО «Форум» С.С. Петрова из его заработной платы ежемесячно удерживается 900 руб. на оплату услуг мобильной связи. Петрову установлен месячный оклад 6000 руб.

При исчислении налога на доходы физических лиц заработная плата Петрова уменьшается на стандартный налоговый вычет – 400 руб.

Организация уплачивает взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3 %, а единый социальный налог – по ставке 35,6 %.

Бухгалтер «Фоума» должен сделать проводки:

Дебет 20 Кредит 70

– 6000 руб. – начислена заработная плата Петрову;

Дебет 20 Кредит 69-1

– 180 руб. (6000 руб. х 3 %) – начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

Дебет 20 Кредит 69-1

– 240 руб. (6000 руб. х 4 %) – начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в Фонд социального страхования;

Дебет 20 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»

– 1680 руб. (6000 руб. х 28 %) – начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» Кредит 69-2

– 840 руб. (6000 руб. х 14 %) – начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 20 Кредит 69-3

– 216 руб. (6000 руб. х 3,6 %) – начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонды медицинского страхования;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– 728 руб. ((6000 руб. – 400 руб.) х 13 %) – удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы Петрова;

Дебет 70 Кредит 76

– 900 руб. – удержаны средства из заработной платы Петрова по его заявлению;

Дебет 70 Кредит 50-1

– 4372 руб. (6000 – 728 – 900) – выдана из кассы заработная плата Петрову;

Дебет 76 Кредит 51

– 900 руб. – перечислены денежные средства оператору связи.

Налогообложение заработной платы

. Заработная плата облагается следующими налогами:

– налогом на доходы физических лиц;

– единым социальным налогом.

Также заработная плата облагается взносами на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Налог на доходы физических лиц

Большинство доходов, выплачиваемых организацией работникам в течение календарного года, облагается налогом на доходы физических лиц.

Работник может получить от организации доходы в денежной форме, в натуральной форме и в виде материальной выгоды.

К доходам, полученным в денежной форме, в частности, относятся: заработная плата; надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.); выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (например, за работу в пустынных и безводных местностях, высокогорных районах); премии и вознаграждения.

К доходам, полученным в натуральной форме, относятся: оплата за работника товаров (работ, услуг); выдача работникам товаров (выполнение для них работ или оказание работникам услуг) на безвозмездной основе, то есть бесплатно; оплата труда в натуральной форме.

Материальная выгода возникает:

– если работник получает по сниженным ценам товары (ценные бумаги, работы, услуги) от организации;

– если работник получает от организации заем и уплачивает проценты за пользование денежными средствами по ставке, которая ниже 3/4 ставки рефинансирования Банка России (по займам, выданным в рублях) или 9 % годовых (по займам, выданным в валюте).

Выплачивая работникам доходы, организация обязана удержать налог на доходы и перечислить сумму налога в бюджет. В данном случае организация выступает в роли налогового агента.

Исключением является доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами. В данном случае налогоплательщик самостоятельно определяет налоговую базу либо поручает сделать это организации на основании нотариальной доверенности.

Налог удерживается непосредственно из суммы дохода, которую получил работник.

Налог исчисляется по ставке 13 %. Для некоторых доходов установлены специальные налоговые ставки. По этим ставкам облагаются доходы, полученные:

ДЕБЕТ 76 –КРЕДИТ 51

2. ДЕБЕТ 76 –КРЕДИТ 51

Потери по страховым случаям (Уничтожение, порча производственных запасов, готовой продукции и др.) отражаются по дебету счета 76.

3.ДЕБЕТ 76 –КРЕДИТ 20,23,10,43- Списание потерь производственных запасов при страховых случаях

4. ДЕБЕТ 76 –КРЕДИТ 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Сумма страхового возмещения, причитающегося по договору страхования работников организации.

ДЕБЕТ 51 – КРЕДИТ 76 Суммы страховых возмещений, полученные организацией.

ДЕБЕТ 99 «Прибыли и убытки» – КРЕДИТ 76 Суммы, не компенсируемые страховыми возмещениями потерь от страховых случаев.

На субсчете 76-2 отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам за несоблюдение договорных организаций.

ДЕБЕТ 76 «Расчеты по претензиям» — КРЕДИТ 60 Расчеты по претензиям к поставщикам и подрядчикам.

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 20 За брак и простои по вине поставщиков

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51 Претензии кредитным организациям по суммам ошибочно списанным (перечисленным)

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91/1 По штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, за несоблюдение договорных условий.

ДЕБЕТ 91/2 КРЕДИТ 76 По штрафам, пеням, неустойкам, за несоблюдение договорных условий, признанных организацией

На субсчете 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам, в т.ч. по прибыли, убыткам и другим результатам.

ДЕБЕТ 76/3 КРЕДИТ 91/1 Доходы, подлежащие к получению

ДЕБЕТ 51,58 КРЕДИТ 76/3 Активы, полученные организацией, в счет причитающихся доходов.

На субсчете 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателя).

ДЕБЕТ 70 –КРЕДИТ 76 Отражение депонированных сумм

ДЕБЕТ 76 –КРЕДИТ 50 Выплата депонированных сумм

Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведется по договорам, счетам, претензиям, а также по каждому дебитору и кредитору.

Глава 2 Основные экономические показатели ОАО «Кузбассэнерго» станция Кемеровская ГРЭС и система ведения бухгалтерского учета на предприятии

2.1 Краткая экономическая характеристика предприятия

Сегодня станция Кемеровская ГРЭС является самой крупной станцией ОАО «Кузбассэнерго» по энергоснабжению.

Анализ себестоимости показал, что по себестоимости энергии за 2005 г. допущен перерасход в сумме 17322 тыс. руб., в том числе по статье «Топливо» в сумме 16542 тыс.руб., по «Условно-постоянным расходам» в сумме 780 тыс.руб. Перерасход по статье «Топливо» сложился за счет роста цены 1 тут, в значительной степени, цены 1 тут угля. Себестоимость продукции Кемеровской ГРЭС по сравнению с 2006 г. в 2007 г. возросла на 6436 тыс. руб., в 2008 г. на 9944 тыс. руб. по сравнению с 2006 г. и на 3508 тыс. руб. по сравнению с 2007г. На предприятии Кемеровская ГРЭС сегодня работают 1058 человек. С 2006 по 2007 год произошло сокращение персонала на 174 человека. За счет этого увеличился фонд заработной платы, хотя и не намного. Темп роста составил приблизительно 8%. Резко возросла сумма выплат социального характера, как работникам списочного состава, так и внешним совместителям. Данные для анализа использования трудовых ресурсов представлены в таб. 1.

Таблица 1 Анализ использования трудовых ресурсов

Показатели 2007 г. 2008 г. Абсолют отклон. Темп роста, %
1. Объем товарной продукции в фактических ценах, тыс. руб. 6 442 9 950 +3508 +54,4
2. Среднесписочная численность ППП, чел. 1088 984 -104 -9,5
3. Среднегодовая выработка на 1 работающего, тыс.руб. 5,9 10,1 +4,2 +71,2

За 2007-2008 гг. наблюдается рост объема товарной продукции на 54,4%. Из данных табл. 2 видно, что темп роста товарной продукции значительно опережает темп роста численности работающих (ППП). Среднегодовая выработка на одного работающего возросла на 71,2%. Отсюда вывод – на Кемеровской ГРЭС происходит эффективное использование трудовых ресурсов предприятия.

Насколько рентабельным является предприятие видно из анализа прибыли и убытков, отраженных в отчетах о прибылях и убытках. В таб. 2 приведены данные о составе и динамике прибыли.

Таблица 2 Состав и динамика прибыли и рентабельности за 2006-2008гг.

Показатель 2006 2007 Абсолютное отклонение 2008 Абсолютное отклонение
Выручка от реализации, т. руб. 6 8167 +8161 12311 +4144
Себестоимость, т.руб. 6 6442 +6436 9950 +3508
Валовая прибыль, т.руб. 0 1725 +1725 2361 +636
Коммерческие расходы, т.руб.
Прибыль от продаж, т.руб. 0 1725 +1725 2361 +636

Прибыль (убыток)

до налогообложения, т.руб.

-1567 -419 +1148 -5524 -5105
Налог на прибыль, т.руб. 140 298 +158 1067 +769
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года), т.руб. -1679 -717 +962 -6591 -5874
Общая рентабельность предприятия (Р), % -3,94 -0,81 -7,67 +3,13 -6,86
Рентабельность продукции (Рпр), % 0 26,77 23,72 +26,77 -3,05
Рентабельность продаж (оборота) – Рп, % 0 21,12 19,17 +21,12 -1,95
Рентабельность оборотных активов (Роб), % 0 6,55 6,46 +6,55 -0,09

Как видно из табл. 5, в 2007 г. прибыль предприятия возросла по всем показателям. Так выручка от реализации выросла на 8161 тыс. руб., валовая прибыль на 1725 тыс. руб. Однако, такое увеличение было вызвано ростом себестоимости.

Показатели прибыли в 2008 г. сократились. Чистая прибыль за весь период времени была со знаком минус, при этом она имела отрицательную тенденцию. В 2006 г. это было вызвано тем, что выручка от реализации равнялась себестоимости продукции и валовая прибыль, соответственно, отсутствовала. В 2007 г. и 2008 г. положение несколько улучшилось, однако, необходимо было покрывать долги по предыдущему периоду, и предприятие сработало в убыток.

Общая рентабельность предприятия находится на критическом уровне. Все показатели отрицательны.

Остальные показатели рентабельности (продукции, продаж, оборотных активов) имели достаточно хорошие значения в 2006 г. В 2007 г. рентабельность продукции снизилась на 3,05%, рентабельность продаж на 1,95%, рентабельность оборотных активов на 0,09%. Однако, все три показателя остаются на высоком уровне.

Информация о работе «Учет расчетов с дебиторами и кредиторами» Раздел: Бухгалтерский учет и аудит
Количество знаков с пробелами: 60274
Количество таблиц: 5
Количество изображений: 0

Похожие работы

87197 15 0

… , Лицензия на осуществление аудиторской деятельности за номером Е004799, выдана Приказом Минфина России № 238 от 01.08.2005 г., на основании Договора № 31/08 от 15.01.2008 г. проведен аудит расчетов с дебиторами и кредиторами ООО «Стиль-Пласт» за период с 01.01.2007 по 31.12.2007 г. включительно. Ответственность за ведение бухгалтерского учета, подготовку и представление первичной документации, …

16893 3 0

… с дебиторами и кредиторами. Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия. К основным задачам учета расчетов с дебиторами и кредиторами относятся: − точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению; − контроль за соблюдением кассовой и …

82796 12 0

… денежных средств, порядке их поступления и расходования, будут способствовать облегчению процесса установки очередности платежей и определению суммы вносимой на расчетный счет предприятия. Заключение Учет расчетов с различными дебиторами и кредиторами, учредителями является важным элементом в системе бухгалтерского учета. Основными задачами этого учета являются: — формирование полной и …

121565 17 1

… . Раскрытие информации, связанной с осуществлением внутрихозяйственных расчетов, в составе пояснительной записки к годовому отчету осуществляется в соответствии с правилами, установленными ПБУ 12/2000. Итак, для учета расчетов с юридическими и физическими лицами используются счета 60 – 79 Плана счетов бухгалтерского учета. В системе аналитического учета дебиторскую и кредиторскую задолженности …

Внимание

В соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 303-ФЗ с 1 января 2019 года производится изменение налоговой ставки НДС с 18% на 20% (с 18/118 на 20/120 и с 15,25% на 16,67%).

Пример

Организация ООО «Торговый дом» (комитент) заключила с ООО «Дельта» (комиссионер) договор комиссии, по которому комиссионер за вознаграждение приобретает для комитента швейные изделия. По условиям договора комиссионер действует от своего имени, но за счет комитента. Вознаграждение комиссионера составляет 7 % от стоимости приобретенных товаров и перечисляется отдельно от денежных средств на закупку товара после утверждения отчета комиссионера.

В рамках договора комиссии организация ООО «Торговый дом» (комитент):

10 апреля 2018 года перечислила комиссионеру денежные средства для закупки товаров в размере 472 000,00 руб. (в т.ч. НДС 18% — 72 000,00 руб.);

30 апреля 2018 года получила от комиссионера отчет за апрель, заверенную копию счета-фактуры продавца (ООО «Торговый дом») № 799 от 25.04.2018 на сумму предварительной оплаты в размере 236 000,00 руб. (в т.ч. НДС 18% — 36 000,00 руб.) и перевыставленный комиссионером счет-фактуру № 305 от 25.04.2018;

15 мая 2018 года приняла к учету поступившие товары на сумму 177 000,00 руб. (в т.ч. НДС 18% — 27 000,00 руб.), а также получила от комиссионера заверенную копию счета-фактуры продавца № 859 от 11.05.2018 и перевыставленный комиссионером счет-фактуру № 312 от 11.05.2018;

31 мая 2018 года получила отчет комиссионера о закупленных в мае товарах и счет-фактуру на сумму комиссионного вознаграждения № 323 от 31.05.2018;

4 июня 2018 года перечислила комиссионное вознаграждение комиссионеру в размере 12 390,00 руб. (в т. ч. НДС 18% — 1 890,00 руб.).

Дата Операция Дт Кт Сумма Документ 1С

Создать на основании

Регистр НДС

Приход Расход Запись

Пакет документов

Входящий Исходящий Внутренний

1 Настройка функциональности
2 Перечисление денежных средств комиссионеру
2.1 10.04.18 Перечисление комиссионеру денежных средств для закупки товаров 76.09 51 472 000,00 Списание с расчетного счета Банковская выписка
3 Получение отчета комиссионера о перечислении предоплаты продавцу
3.1 30.04.18 Регистрация перевыставленного счета-фактуры комиссионера на сумму предоплаты 236 000,00 Счет-фактура полученный

Списание с расчетного счета

НДС Покупки
Журнал учета счетов-фактур
Отчет комиссионера за апрель
Копия счета-фактуры продавца на сумму предоплаты
Перевыставленный счет-фактура комиссионера на сумму предоплаты
3.2 30.04.18 Отражение налогового вычета по перечисленной сумме предоплаты 68.02 76ВА 36 000,00
4 Регистрация поступления товаров
4.1 15.05.18 Учет поступивших товаров 41.01 76.09 150 000,00 Поступление (акт, накладная) НДС предъявленный Товарная накладная (или УПД)
4.2 15.05.18 Учет входного НДС 19.03 76.09 27 000,00
4.3 15.05.18 Зачет денежных средств, выданных комиссионеру для закупки товаров 76.09 76.09 177 000,00
4.4 15.05.18 Регистрация перевыставленного счета-фактуры комиссионера на приобретенные товары 177 000,00 Счет-фактура полученный

Поступление (акт, накладная)

НДС предъявленный
НДС Покупки
Журнал учета счетов-фактур
Копия счета-фактуры (или УПД) продавца на приобретенные товары
Перевыставленный счет-фактура комиссионера на приобретенные товары
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур
Книга покупок
4.5 15.05.18 Вычет предъявленной суммы НДС по приобретенным товарам 68.02 19.03 27 000,00
4.6 15.05.18 Восстановление НДС по перечисленной сумме предоплаты 76.ВА 68.02 27 000,00 Отражение начисления НДС

Счет-фактура полученный

НДС Продажи Книга продаж
5 Учет комиссионного вознаграждения
5.1 31.05.18 Учет комиссионного вознаграждения в качестве дополнительных расходов 41.01 76.09 10 500,00 Поступление доп. расходов

Поступление (акт, накладная)

НДС предъявленный Отчет комиссионера о продажах за май
5.2 31.05.18 Учет входного НДС по комиссионному вознаграждению 19.04 76.09 1 890,00
5.3 31.05.18 Регистрация счета-фактуры комиссионера на комиссионную услуг 10 500,00 Счет-фактура полученный

Поступление доп. расходов

НДС предъявленный
НДС Покупки
Журнал учета счетов-фактур
Счета-фактуры (или УПД) на комиссионное вознаграждение
5.4 31.05.18 Вычет НДС по комиссионному вознаграждению 68.02 19.04 1 890,00
6 Перечисление вознаграждения комиссионеру
6.1 04.06.18 Перечисление комиссионного вознаграждения 76.09 51 12 390,00 Списание с расчетного счета Банковская выписка

1. Настройка функциональности

Организации ООО «Торговый дом», осуществляющей деятельность в рамках комиссионной торговли, необходимо в справочнике «Функциональность программы» (раздел Главное — подраздел Настройки) на закладке «Торговля» установить флажок для значения «Приобретение товаров или услуг через комиссионеров (агентов)»» (рис. 1).

Рис. 1

<<- вернуться к таблице примера

2. Перечисление денежных средств комиссионеру

Для выполнения операции 2.1 «Перечисление комиссионеру денежных средств для закупки товаров» необходимо создать документ «Платежное поручение», затем на основании этого документа ввести документ «Списание с расчетного счета». В результате проведения документа «Списание с расчетного счета» будут сформированы соответствующие проводки.

Если платежные поручения создаются в программе «Клиент-банк», то в программе «1С:Бухгалтерия 8» создавать их необязательно. В этом случае вводится только документ «Списание с расчетного счета», который формирует необходимые проводки. Документ «Списание с расчетного счета» можно создать вручную или на основании выгрузки из других внешних программ (например, «Клиент-банк») (рис. 2).

Рис. 2

При заполнении формы договора в справочнике «Договоры контрагентов» необходимо выбрать вид договора «С комиссионером (агентом) на закупку» (рис. 3).

Рис. 3

В результате проведения документа «Списание с расчетного счета» будет сформирована бухгалтерская проводка (рис. 4):

  • по дебету счета 76.09 и кредиту счета 51 — на сумму перечисленных комиссионеру денежных средств для закупки товаров, которая составляет 472 000,00 руб.

Рис. 4

<<- вернуться к таблице примера

3. Получение отчета комиссионера о перечислении предоплаты продавцу

Согласно п. 12 ст. 171 и п. 9 ст. 172 НК РФ налогоплательщик, перечисливший сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, имеет право на вычет суммы налога, предъявленной продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав. Вычет производится на основании выставленного продавцом счета-фактуры, документов, подтверждающих фактическое перечисление суммы предоплаты, и при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм.

Поскольку перечисление денежных средств непосредственно продавцу производит комиссионер, и соответствующий счет-фактуру на сумму предоплаты от продавца получает также комиссионер, то комитент, перечисливший денежные средства комиссионеру для закупки товаров, производит вычет суммы НДС, предъявленной продавцом товаров, на основании счета-фактуры, перевыставленного комиссионером в адрес комитента, и при наличии заверенной комиссионером копии счета-фактуры, выставленного продавцом на имя комиссионера.

В соответствии с Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее — Постановление № 1137), в перевыставленном комиссионером в адрес комитента счете-фактуре будут указаны:

  • в строке 1 — дата счета-фактуры, выставляемого продавцом комиссионеру, и порядковый номер, соответствующий хронологии составления счетов-фактур комиссионером;
  • в строке 2 — полное или сокращенное наименование продавца товаров в соответствии с учредительными документами;
  • в строке 2а — адрес (для юридических лиц), указанный в Едином государственном реестре юридических лиц, в пределах места нахождения юридического лица;
  • в строке 2б — ИНН и КПП налогоплательщика-продавца;
  • в строке 5 — реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетных документов о перечислении денежных средств комиссионером продавцу и комитентом комиссионеру;
  • в строке 6 — полное или сокращенное наименование покупателя — комитента;
  • в графе 1 — наименование поставляемых товаров;
  • в графе 7 — ставка налога;
  • в графе 8 — сумма налога, исчисленная из налоговой ставки, определяемой по п. 4 ст. 164 НК РФ, т.е. 18/118 или 10/110;
  • в графе 9 — сумма предоплаты;
  • в строках 3, 4 и в графах 2 — 6, 10 — 11 — прочерки.

Для заявления комитентом налогового вычета на основании полученного от комиссионера перевыставленного счета-фактуры (операции: 3.1 «Регистрация перевыставленного счета-фактуры комиссионера на сумму предоплаты»; 3.2 «Отражение налогового вычета по перечисленной сумме предоплаты») необходимо на основании документа «Списание с расчетного счета» (рис. 2) создать документ «Счет-фактура полученный» по кнопке Создать на основании (рис. 5).

В новом документе «Счет-фактура полученный» большинство полей будет заполнено автоматически.

В поле «Код вида операции» будет отражено значение «02», которое соответствует оплате, частичной оплате (полученной или переданной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) (приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@).

В документе «Счет-фактура полученный» следует дополнительно указать:

  • в полях «Счет-фактура №» и «от» — номер и дату перевыставленного счета-фактуры, полученного от комиссионера;
  • в поле «Получен» — дату фактического получения счета-фактуры, которая по умолчанию проставляется аналогичной дате счета-фактуры, указанной в поле «от»;
  • в поле «Составлен от имени» — наименование фактического продавца товаров.

Если комиссионером была перечислена продавцу в качестве предоплаты только часть суммы, поступившей от комитента, то в графе «Сумма» табличной части документа необходимо указать ту сумму, которая соответствует сведениям, указанным в счете-фактуре комиссионера.

Если комитент будет заявлять налоговый вычет на основании полученного от комиссионера счета-фактуры на предоплату, то в поле «Отразить вычет НДС в книге покупок» необходимо проверить наличие флажка.

Рис. 5

При проведении документа «Счет-фактура полученный» в регистр бухгалтерии будет внесена запись (рис. 6):

  • по дебету счета 68.02 и кредиту счета 76.ВА — на сумму перечисленных комиссионером продавцу денежных средств, поступивших от комитента, которая составляет 36 000,00 руб. (236 000,00 руб. х 18/118).

Рис. 6

В регистр накопления «НДС Покупки» вносится запись для книги покупок, отражающая вычет НДС с перечисленной предоплаты (рис. 7).

Рис. 7

Также на основании документа «Счет-фактура полученный» вносится запись в регистр сведений «Журнал учета счетов-фактур» (рис. 8). Несмотря на то, что с 01.01.2015 г. налогоплательщики, не являющиеся посредниками (экспедиторами, застройщиками), не ведут журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, записи регистра «Журнал учета счетов-фактур» используются для хранения необходимой информации о полученном счете-фактуре.

Рис. 8

<<- вернуться к таблице примера

4. Регистрация поступления товаров

Для отражения поступления товаров от комиссионера (операции: 4.1 «Учет поступивших товаров»; 4.2 «Учет входного НДС» и 4.3 «Зачет денежных средств, выданных комиссионеру для закупки товаров») необходимо создать документ «Поступление (акт, накладная)» с видом документа «Товары, услуги, комиссии» (раздел Покупки — подраздел Покупки) (рис. 9).

В шапке документа указываются:

  • в полях «Накладная №» и «от» — номер и дата документа, полученного от комиссионера;
  • в поле «Контрагент» — наименование комиссионера;
  • в поле «Договор» — реквизиты договора с комиссионером на закупку товаров.

На закладке «Товары» вводятся наименование, количество, цена, сумма НДС и прочие данные по поступающим товарам, а также указываются счета учета, по которым будут выполнены проводки в результате проведения документа.

В строке «Расчеты» вводятся счета расчетов с контрагентами (в данном примере — счет 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»), которые, как правило, заполняются автоматически.

На закладке «Дополнительно», если это необходимо, можно заполнить поля «Грузоотправитель» и «Грузополучатель».

Рис. 9

В результате проведения этого документа будут сформированы соответствующие проводки (рис. 10):

  • по дебету счета 41.01 и кредиту счета 76.09 — на стоимость поступивших товаров, которая составляет 150 000,00 руб.;
  • по дебету счета 19.03 и кредиту счета 76.09 — на сумму входного НДС по приобретенным товарам, которая составляет 27 000,00 руб.;
  • по дебету счета 76.09 с субконто «Поступление (акт, накладная)» и кредиту счета 76.09 с субконто «Списание с расчетного счета» — на сумму денежных средств, перечисленных комитентом комиссионеру и подлежащих зачету, которая составляет 177 000,00 руб.

Рис. 10

Для целей налогового учета по налогу на прибыль организаций соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах «Сумма Дт» и «Сумма Кт» для счетов с признаком «НУ».

В регистр «НДС предъявленный» вводится запись с видом движения «Приход» и событием «Предъявлен НДС Поставщиком» (рис. 11).

Рис. 11

Для регистрации полученного счета-фактуры (операции: 4.4 «Регистрация перевыставленного счета-фактуры комиссионера на приобретенные товары»; 4.5 «Вычет предъявленной суммы НДС по приобретенным товарам») необходимо в поля «Счет-фактура №» и «от», а также «Составлен от имени» документа «Поступление (акт, накладная)» (рис. 9) ввести соответственно номер и дату входящего счета-фактуры, перевыставленного комиссионером в адрес комитента, а также наименование фактического продавце товаров и нажать кнопку Зарегистрировать. При этом автоматически будет создан документ «Счет-фактура полученный», а в форме документа-основания появится гиперссылка на созданный счет-фактуру (рис. 12).

Поля документа «Счет-фактура полученный» будут заполнены автоматически на основании сведений из документа «Поступление (акт, накладная)».

Кроме того:

  • в поле «Получен» будет проставлена дата регистрации документа «Поступление (акт, накладная)», которую при необходимости следует заменить на дату фактического получения счета-фактуры. Если с продавцом заключено соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме, то в поле будет проставлена дата отправки файла электронного счета-фактуры оператором ЭДО, указанная в его подтверждении;
  • в поле «Документы-основания» будет стоять гиперссылка на соответствующий документ поступления;
  • в поле «Код вида операции» будет установлено значение «01», которое соответствует приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав (приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@);
  • переключатель «Способ получения» будет стоять на значении «На бумажном носителе», если с комиссионером отсутствует действующее соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме. Если соглашение есть, то переключатель будет стоять в положении «В электронном виде».

Поскольку в соответствии с пп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137, при составлении счета-фактуры комиссионером, приобретающим товары от своего имени, указывается дата счета-фактуры, выставляемого продавцом комиссионеру, то дата накладной на передачу товаров от комиссионера комитенту может отличаться от даты, указанной в перевыставленном счете-фактуре комиссионера (письмо Минфина России от 20.07.2012 № 03-07-09/80).

Если комитент на основании полученного от комиссионера перевыставленного счета-фактуры будет принимать к вычету предъявленную сумму НДС, то в поле «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения» следует проверить наличие флажка.

Установленный по умолчанию флажок «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения» следует снять:

  • если покупатель не будет заявлять к вычету входной НДС (в т.ч. если приобретенные товары не будут использоваться для облагаемой НДС деятельности);
  • если покупатель намерен перенести налоговый вычет входного НДС на следующие налоговые периоды (абз. 1 п. 1.1 ст. 172 НК РФ);
  • если счет-фактура фактически получен после завершения налогового периода, в котором товары были приняты на учет, но до установленного ст. 174 НК РФ срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период (абз. 2 п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

ВНИМАНИЕ! Если комитент осуществляет операции, облагаемые и не облагаемые НДС, и в настройках учетной политики (раздел Главное — подраздел Настройки — Налоги и отчеты) на закладке «НДС» установлены флажки для значений «Ведется раздельный учет входящего НДС» и «Раздельный учет НДС по способам учета», то вычет предъявленной суммы НДС по приобретенным товарам осуществляется с помощью регламентного документа «Формирование записей книги покупок».

Рис. 12

После проведения документа будет внесена запись в регистр бухгалтерии (рис. 13):

  • по дебету счета 68.02 и кредиту счета 19.03 — на сумму НДС, предъявленную к вычету по приобретенным товарам, в размере 27 000,00 руб.

Рис. 13

В регистр накопления «НДС покупки» вносится запись для книги покупок, отражающая вычет НДС по приобретенным товарам (рис. 14).

Рис. 14

В регистр «НДС предъявленный» вводится запись с видом движения «Расход» и с событием «Предъявлен НДС Поставщиком» на сумму НДС, предъявленную к налоговому вычету (рис. 15).

Рис. 15

Также в результате проведения документа «Счет-фактура полученный» будет внесена запись в регистр сведений «Журнал учета счетов-фактур» для хранения необходимой информации о полученном счете-фактуре (рис. 16).

Рис. 16

Поскольку согласно п. 12 ст. 171 НК РФ суммы НДС по перечисленной предварительной оплате принимались комитентом к вычету, то на основании пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ указанные суммы налога необходимо восстановить. Восстановление производится в том налоговом периоде, в котором возникает право на вычет входного НДС по приобретенным товарам.

Восстановление НДС, принятого к вычету по суммам перечисленных авансов (операция 4.6 «Восстановление НДС по перечисленной сумме предоплаты») производится с помощью документа «Отражение начисления НДС», который создается на основании документа «Счет-фактура полученный на аванс» (рис. 5) по кнопке Создать на основании.

Для восстановления НДС и регистрации полученного от комиссионера перевыставленного счета-фактуры на предоплату в книге продаж необходимо на закладке «Главное»:

  • в поле «от» указать дату проведения процедуры восстановления;
  • проставить флажки в полях «Формировать проводки» и «Использовать документ расчетов как счет-фактуру» (рис. 17).

Рис. 17

Восстановление суммы НДС, принятой комитентом к вычету по перечисленной предварительной оплате, производится в размере, соответствующем сумме налога, указанной в счете-фактуре, выставленном продавцом при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) (письмо Минфина России от 01.07.2010 № 03-07-11/279).

Поскольку комитент принял к учету товары на сумму 150 000,00 руб., и по приобретенным товарам был предъявлен к вычету НДС в размере 27 000,00 руб., то восстановлению подлежит сумма налога в размере также 27 000,00 руб. Поэтому на закладке «Товары и услуги» следует уточнить показатели, автоматически заполненные на основании полученного счета-фактуры на аванс:

  • в графах «Цена» и «Сумма» — вместо 200 000,00 руб. указать 150 000,00 руб.;
  • в графе «НДС» — вместо 36 000,00 руб. указать 27 000,00 руб. (рис. 18).

Рис. 18

В результате проведения документа будет сформирована бухгалтерская проводка (рис. 19):

  • по дебету счета 76.ВА и кредиту счета 68.02 — на сумму НДС, подлежащую восстановлению и составляющую 27 000,00 руб.

Рис. 19

В регистр накопления «НДС продажи» будет внесена запись для книги продаж с событием «Восстановление НДС» (рис. 20).

Рис. 20

<<- вернуться к таблице примера

5. Учет комиссионного вознаграждения

Если сумма комиссионного вознаграждения учитывается в стоимости товаров в качестве дополнительных расходов на приобретение, то для выполнения операций: 5.1 «Учет комиссионного вознаграждения в качестве дополнительных расходов» и 5.2 «Учет входного НДС по комиссионному вознаграждению» — необходимо создать документ «Поступление доп. расходов» на основании документа «Поступление (акт, накладная)» (рис. 9) с помощью кнопки Создать на основании.

На закладке «Главное» документа указываются (рис. 21):

  • в поле «Акт №» и «от» — номер и дата отчета комиссионера;
  • в полях «Сумма», «%» и «НДС» — сумма вознаграждения, ставка налога и сумма предъявляемого комиссионером НДС по посреднической услуге соответственно;
  • в поле «Способ распределения» — способ распределения, в соответствии с которым сумма дополнительных расходов (комиссионного вознаграждения) будет распределяться на стоимость товаров, указанных в табличной части документа;
  • в строке «Расчеты» — значение «аванс не зачитывается», поскольку согласно условиям договора вознаграждение комиссионера не удерживается из средств, перечисленных комитентом комиссионеру на закупку товаров.

Рис. 21

Закладка «Товары» (рис. 22) заполняется автоматически на основании выбранного документа поступления (рис. 9).

Рис. 22

В результате проведения документа формируются бухгалтерские проводки (рис. 23):

  • по дебету счета 41.01 и кредиту счета 76.09 — на сумму комиссионного вознаграждения, подлежащую включению в стоимость приобретенных товаров, которая составляет 10 500,00 руб.;
  • по дебету счета 19.04 и кредиту счета 76.09 — на сумму входного НДС по комиссионному вознаграждению, которая составляет 1 890,00 руб.;

Рис. 23

В регистр накопления «НДС предъявленный» будет внесена запись, отражающая предъявленную сумму НДС по комиссионному вознаграждению (рис. 24).

Рис. 24

Для выполнения операций 5.3 «Регистрация счета-фактуры комиссионера на комиссионную услуг» и 5.4 «Вычет НДС по комиссионному вознаграждению» необходимо создать документ «Счет-фактура полученный».

Для регистрации полученного счета-фактуры необходимо в поля «Счет-фактура №» и «от», а также «Составлен от имени» документа «Поступление доп. расходов» (рис. 21) ввести соответственно номер и дату входящего счета-фактуры по комиссионному вознаграждению, а также наименование комиссионера и нажать кнопку Зарегистрировать (рис. 25). При этом автоматически будет создан документ «Счет-фактура полученный», а в форме документа-основания появится гиперссылка на созданный счет-фактуру.

Поля документа «Счет-фактура полученный» будут заполнены автоматически на основании сведений из документа «Поступление доп. расходов».

Кроме того:

  • в поле «Получен» будет проставлена дата регистрации документа «Поступление доп. расходов», которую при необходимости следует заменить на дату фактического получения счета-фактуры. Если с продавцом заключено соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме, то в поле будет проставлена дата отправки файла электронного счета-фактуры оператором ЭДО, указанная в его подтверждении;
  • в поле «Документы-основания» будет стоять гиперссылка на соответствующий документ поступления;
  • в поле «Код вида операции» будет установлено «01» (приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@);
  • переключатель «Способ получения» будет стоять на значении «На бумажном носителе», если с комиссионером отсутствует действующее соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме. Если соглашение есть, то переключатель будет стоять в положении «В электронном виде».

Если комитент на основании полученного от комиссионера счета-фактуры на вознаграждение будет принимать к вычету предъявленную сумму НДС, то в поле «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения» следует проверить наличие флажка.

Рис. 25

После проведения документу будет внесена запись в регистр бухгалтерии (рис. 26):

  • по дебету счета 68.02 и кредиту счета 19.04 — на сумму НДС, предъявленную к вычету по комиссионному вознаграждению в размере 1 890,00 руб.

Рис. 26

В регистр накопления «НДС покупки» вносится запись для книги покупок (рис. 27).

Рис. 27

В регистр «НДС предъявленный» вводится запись с видом движения «Расход» и с событием «Предъявлен НДС Поставщиком» на сумму НДС, предъявленную к налоговому вычету (рис. 28).

Рис. 28

Также в результате проведения документа «Счет-фактура полученный» будет внесена запись в регистр сведений «Журнал учета счетов-фактур» для хранения необходимой информации о полученном счете-фактуре (рис. 29).

Рис. 29

Таким образом, в книге покупок за 2 квартал 2018 года будут зарегистрированы (рис. 30):

  • счет-фактура № 305 от 25.04.2018 — на сумму НДС с перечисленной предварительной оплаты покупателю ООО «ТФ-Мега» через комиссионера ООО «Дельта» в размере 36 000,00 руб. с кодом вида операции (далее — КВО) «02»;
  • счет-фактура № 312 от 11.05.2018 — на сумму НДС по приобретенным товарам у ООО «ТФ-Мега» через комиссионера ООО «Дельта» в размере 27 000,00 руб. с КВО «01»;
  • счет-фактура № 323 от 31.05.2018 — на сумму НДС по оказанной ООО «Дельта» комиссионной услуги в размере 1 890,00 руб. с КВО «01».

Рис. 30

В книге продаж за 2 квартал 2018 года буду зарегистрированы (рис. 31):

  • счет-фактура № 305 от 25.04.2018 — на сумму НДС с перечисленной предварительной оплаты продавцу ООО «ТФ-Мега» через комиссионера ООО «Дельта», которая была восстановлена после приобретения товаров, в размере 27 000,00 руб. с КВО «21».

Рис. 31

В разделе 3 налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2018 года будут отражены следующие показатели (рис. 32):

  • по строке 080 (в т.ч. 090) — восстановленная сумма НДС с перечисленного аванса в размере 27 000 руб.;
  • по строке 120 — подлежащая вычету сумма входного НДС по приобретенным товарам и комиссионному вознаграждению в размере 28 890 руб. (27 000 руб. + 1 890 руб.);
  • по строке 130 — подлежащая вычету сумма НДС с перечисленной предоплаты в размере 36 000,00 руб.

Рис. 32

<<- вернуться к таблице примера

6. Перечисление вознаграждения комиссионеру

Для выполнения операции 6.1 «Перечисление комиссионного вознаграждения» необходимо создать документ «Платежное поручение», затем на основании этого документа ввести документ «Списание с расчетного счета». В результате проведения документа «Списание с расчетного счета» будут сформированы соответствующие проводки.

Если платежные поручения создаются в программе «Клиент-банк», то в программе «1С:Бухгалтерия 8» создавать их необязательно. В этом случае вводится только документ «Списание с расчетного счета», который формирует необходимые проводки. Документ «Списание с расчетного счета» можно создать вручную или на основании выгрузки из других внешних программ (например, «Клиент-банк») (рис. 33).

Рис. 33

В результате проведения документа «Списание с расчетного счета» будет сформирована бухгалтерская проводка (рис. 34):

  • по дебету счета 76.09 и кредиту счета 51 — на сумму перечисленного комиссионеру вознаграждения, которая составляет 12 390,00 руб.

Рис. 34

<<-вернуться в начало примера

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *