Членские взносы в ТСЖ

buxraduga.ru

Приветствую Вас!

Товарищество собственников жилья – некоммерческая организация, которая создается собственниками помещений для совместного управления общим имуществом и его содержания, для получения коммунальных услуг.

Компания образуется путем государственной регистрации юридического лица. Решение о создании ТСЖ принимается на общем собрании собственников большинством голосов (ст. 135 ЖК РФ). Количество голосов, которым обладает каждый собственник помещения, пропорционально его доле в праве собственности на общее имущество в данном доме (п. 3 ст. 48 ЖК РФ). Для обеспечения своей деятельности товарищество имеет наемный персонал – как минимум правление во главе с председателем правления. Согласно Федерального закона от 05.05.2014 № 99-ФЗ с 1 сентября 2014 года ТСЖ относятся к товариществам собственников недвижимости. (ТСН) К субъектам малого предпринимательства ТСЖ не относится. ТСЖ применяют код ОКВЭД 70.32 «Управление недвижимым имуществом» (70.32.1 – «Управление эксплуатацией жилого фонда», 70.32.2 – «Управление эксплуатацией нежилого фонда»). Членство в ТСЖ возникает у собственника помещения в многоквартирном доме на основании заявления о вступлении в ТСЖ. Источником финансирования деятельности являются обязательные платежи и взносы членов товарищества, размеры которых определяет общее собрание. Общее собрание утверждает смету доходов и расходов товарищества на год (подп. 4, 8.1 п. 2 ст. 145 ЖК РФ). расходов по содержанию общего имущества несут собственники помещений. Деятельность по управлению многоквартирными домами регламентируется едиными правилами, которые утверждены постановлением Правительства РФ от 15.05.2013 № 416. Средства ТСЖ состоят из :

  • обязательных платежей, вступительных и иных взносов членов товарищества;
  • доходов от хозяйственной деятельности товарищества;
  • субсидий на обеспечение эксплуатации общего имущества, ремонта, предоставление отдельных видов коммунальных услуг,
  • прочих поступлений.

Средства обязательных платежей и взносов ТСЖ направляет на оплату расходов на содержание и текущий ремонт общего имущества в многоквартирном доме, а также на оплату коммунальных услуг . Доходов они не образуют. Перечень видов хозяйственной деятельности, которыми вправе заниматься ТСЖ, носит закрытый характер.

  • обслуживание, эксплуатация и ремонт недвижимого имущества в МКД;
  • строительство дополнительных помещений и объектов общего имущества в МКД;
  • сдача в аренду, внаем части общего имущества в МКД.

Доходы от такой деятельности используются для оплаты общих расходов или направляются в специальные фонды, расходуемые на цели, предусмотренные уставом ТСЖ (ст. 152 ЖК РФ). ТСЖ осуществляет управление домом в целом и для этого собирает денежные средства со всех собственников помещений. Не все они являются членами ТСЖ (ст. 143 ЖК РФ). Такие лица вносят плату за содержание и ремонт общего имущества в МКД и плату за коммунальные услуги в соответствии с договорами, заключенными с ТСЖ (п. 6 ст. 155 ЖК РФ). Эти средства относятся к прочим поступлениям. Если все собственники помещений в МКД – члены ТСЖ, то расчеты с ними не порождают доходов. Исключение – вознаграждение за работы и услуги индивидуального характера (подп. 4 п. 1 ст. 137 ЖК РФ).

Учет в ТСЖ (ТСН)

Общее имущество в ТСЖ, (п. 1 ст. 36 ЖК РФ) принимается на забалансовый учет. Для этого открывается специальный счет. ТСЖ, в лице правления обязано вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность. (Закон от 12 января 1996г. № 7-ФЗ ; ст 148 ЖК РФ; письм Минстроя России от 10 апреля 2015г. № 10407-АЧ/04. ТСЖ могут работать как в условиях общей системы налогообложения (ОСНО), так и в условиях упрощенной системы налогообложения (УСН). В составе поступлений ТСЖ

  • облагаемые
  • не облагаемые суммы.

ТСЖ при получении целевых поступлений обязано вести раздельный учет расходов, понесенных в рамках целевых поступлений (п. 2 ст. 251 НК РФ), необходимо обеспечить распределение затрат косвенного характера в ТСЖ. (например: базой распределения общих расходов может быть площадь помещений) Затраты в рамках целевого финансирования в расходы не включаются (п. 17 ст. 270 НК РФ). Если раздельный учет не ведется, то средства целевого финансирования рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения. (письмо Минфина России от 21.02.2014 № 03-11-06/2/7386). Если ТСЖ оказывает собственникам платные услуги (к примеру: ремонт сантехники), то затраты на них можно выделить исходя из удельного веса такой выручки в общей сумме поступлений. В начале деятельности необходимо:

  • создать смету,
  • сформировать по-статейно расходы и доходы для дальнейшего распределения,
  • организовать аналитический учет,
  • определить начисления, которые ведутся в отношении каждого собственника помещений .

Размер платежей на содержание и ремонт общего имущества определяется органами управления ТСЖ на основе утвержденной сметы доходов и расходов на содержание общего имущества на соответствующий год (п. 33 Правил, Пост. Правительства РФ от 13.08.2006 № 491).

Пример учетной политики в соответствии с Рекомендациями по организации финансового и бухгалтерского учета для ТСЖ утвержденными приказом Госстроя РФ в бухгалтерских проводках:

Дт 76 Кт 86 — задолженность члена ТСЖ (по обязательным платежам, в том числе за индивидуальное потребление, а также по взносам); Дт 62 Кт 90 субсчет «Выручка» — задолженность собственника помещений, не являющегося членом ТСЖ (по тем же статьям). Расходы ТСЖ : Дт 26 Кт 70, 69, 71, 01, 10 — признаны затраты на содержание ТСЖ; Дт 26 Кт 68 — начислен налог на прибыль при ОСНО или на доходы или доходы-расходы при УСН; Дт 26 Кт 60 — затраты на содержание общего имущества МКД (согласно счетам ресурсо- снабжающих организаций и за услуги, работы других сторонних организаций ( вывоз твердых бытовых отходов и т.д.); Дт 86, 20 Кт 26 — распределены между собственниками помещений (членами ТСЖ и лицами, не являющимися таковыми) затраты на содержание ТСЖ и содержание общего имущества МКД (пропорционально площади помещений); Дт 86, 20 Кт 60 — задолженность собственников помещений за индивидуальное потребление коммунальных ресурсов; Дт 90 субсчет «себестоимость продаж» Кт 20 — списаны затраты, связанные с обслуживанием «не членов» ТСЖ. ТСЖ выставляет счета членам и «не членами» по единому принципу, финансовый результат по счету 90 «Продажи» не образуется. Расчеты с банком : Дт 91 субсчет «Прочие расходы» Кт 51 — расходы на расчетно-кассовое обслуживание; Дт 51 Кт 91 субсчет «Прочие доходы» — получены проценты за остаток средств на счете; Дт 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» Кт 99 — прибыль по операциям с банком; Дт 99 К 84 — реформация баланса; Дт 84 Кт 86 субсчет «Фонд общего потребления» — не распределенная прибыль отнесена к средствам целевого финансирования; Дт 99 Кт 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» — убыток по операциям с банком; Дт 84 Кт 99 — реформация баланса; Дт 76, 62 КРЕДИТ 84 — убыток предъявлен к покрытию собственникам помещений. Формирование и использование ремонтного фондаТСЖ : Дт 86, 20 Кт 96 — отчисления в ремонтный фонд; Дт 96 Кт 60 — фактические затраты на ремонт общего имущества МКД. Затраты на оказание собственникам помещений платных услуг в индивидуальном порядке: собираются на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Такая учетная политика соответствует Рекомендациям по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья, утвержденным приказом Госстроя РФ

Бухгалтерская (финансовая) отчетность ТСЖ (ТСН)

В состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности входит:

  • Бухгалтерский баланс;

  • Пояснения к бухгалтерскому балансу;

  • Отчет о финансовых результатах;

  • Отчет об изменениях капитала;

  • Отчет о движении денежных средств;

  • Отчет о целевом использовании средств.

(п.2 ст. 14 402-ФЗ ). Промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. ТСЖ как некоммерческие организации вправе применять упрощенный порядок ведения бухгалтерского учета (п.2 ч.4 ст.6 402-ФЗ). Для тех товариществ, которые пользуются этим правом, бухгалтерская отчетность состоит из следующего:

  • Бухгалтерского баланса;

  • Отчета о финансовых результатах;

  • Отчета о целевом использовании средств.

Налоговая отчетность ОСНО ТСЖ (ТСН)

ТСЖ при определении налоговой базы не учитывает

  • вступительные взносы;

  • членские взносы;

  • паевые взносы;

  • пожертвования;

  • отчисления на формирование резерва на проведение ремонта;

  • капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами.

Суммы платежей за жилищно-коммунальные услуги (электроэнергию, водоснабжение и др.), поступающие на счет ТСЖ, являются выручкой от реализации работ (услуг) и, соответственно, должны учитываться в составе доходов при расчете налога на прибыль согласно ст.249 НК РФ (письма Минфина РФ от 18.11.2015 г. №03-11-06/2/669/7, от 29.06.2011 г. №03-01-11/3-189). Налогообложение в ТСЖ в части деятельности, приносящий доход, не отличается от правил по коммерческим организациям.

Льгота по НДС

ТСЖ являются плательщиками НДС . Объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров, продукции, работ и услуг (ст.146 НК РФ).

При этом полученные ТСЖ целевые средства (вступительные и членские взносы, пожертвования и иные средства) не облагаются НДС в случае, если их получение не связано с реализацией товаров, работ, услуг (пп.1 п.1 ст.146 НК РФ).Реализация коммунальных услуг и работ по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, освобождена от НДС (пп.29 и пп.30 п.3 ст.149 НК РФ). Согласно совместному разъяснению Минфина и ФНС РФ, в случае указания в наименовании на вид недвижимого имущества – «жилья» товарищества собственников недвижимости операции, перечисленные в пп.29 и 30 п.3 ст.149 НК РФ, освобождены от НДС (письмо от 30.10.2015 г. №СД-3-3/4086@).Льготы в части иных налогов на федеральном уровне для ТСЖ не установлены. Такое право дано субъектам РФДекларацию по налогу на прибыль ТСЖ (ТСН) сдавать обязано, поскольку эта обязанность не зависит от наличия облагаемых доходов в текущем отчетном или налоговом периоде. (ст…46 и п.1 ст. 289 НК РФ).

Налоговая отчетность УСН ТСЖ (ТСН)

ТСЖ (ТСН) на УСН признаются плательщиками единого налога (п.1 ст. 346.12 НК РФ).

Товарищество обязано ежегодно сдавать в налоговую инспекцию декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Обязанность по сдаче декларации не зависит от наличия в текущем году доходов и расходов, признаваемых при УСН (п.1 ст. 346.19 и п.1 ст. 346.23 НК РФ).Необходимо вести книгу учета доходов и расходов. (ст. 346.24 НК РФ)Для товариществ, имеющих имущество, по которому налоговая база определяется как кадастровая стоимость (п.2 ст.346.11 НК РФ). нужно платить налог и сдавать декларацию на имущество в общем порядке. Что касается остальных налоговых деклараций, то обязанность по их сдаче зависит от наличия у товарищества облагаемого соответствующим налогом объекта.( на транспорт, на землю)Независимо от применяемой системы налогообложения ТСЖ обязано представлять в налоговую инспекцию за своих работников:

  • ежегодно сведения о среднесписочной численности сотрудников (независимо от их наличия),

  • годовые справки по форме 2-НДФЛ (в отношении каждого сотрудника, получившего доход)

  • ежеквартальный расчет по форме 6-НДФЛ.

Отчетность по страховым взносам

Если ТСЖ (ТСН) для осуществления своей уставной деятельности привлекает наемных сотрудников, оплата труда которых закладывается в годовую смету доходов и расходов

Товарищество в отношении своего персонала выступает страхователем по обязательному пенсионному, социальному, медицинскому страхованию и предоставляет ежеквартальную отчетность в фонд ФСС и в фонд ПФР.

Статистическая отчетность

На некоммерческие организации возложена обязанность по составлению статистической отчетности., ТСЖ отчитываются в органы статистики, перечень форм статистического наблюдения уточняется в отделениях Росстата.

Раскрытие информации

ТСЖ (ТСН) обязано раскрывать информацию об основных показателях своей финансово-хозяйственной деятельности. (п.10 ст. 161 ЖК РФ.

Формы, по которым нужно размещать информацию, утверждает Минстрой России (Приказ Минстроя России от 22 декабря 2014 г. № 882/пр). За нарушение требований законодательства о раскрытии информации по управлению многоквартирным домом предусмотрена административная ответственность (ст. 7.23.1 КоАП РФ).

Специальная отчетность организаций ЖКХ

Реестр членов ТСЖ
ТСЖ необходимо вести реестр своих членов, в котором содержится информация, идентифицирующая члена товарищества, контактные данные, размер доли в праве общей собственности на общее имущество. Копия такого реестра каждый год направляется в Государственную жилищную инспекцию в течении первого квартала. (п. 9 ст 138, ст. 143 ЖК РФ).

Отчетность владельца специального счета на формирование фонда капитального ремонта

Если в доме собственники выбрали способ формирования фонда капремонта на специальном счете и владельцем счета избрано ТСЖ, то владелец такого счета обязан сообщать в Жилищную инспекцию информацию о поступлении взносов на капремонт, об остатке средств на спец.счете. ( ч. 3 ст. 172 ЖК РФ).

Электронный паспорт многоквартирного дома

представляется в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 28.12.2012 № 1468 в адрес уполномоченного органа в электронном виде с использованием ЭЦП ежемесячно до 15-го числа.>Тсн налог

Есть вопрос к юристу?

Странная ситуация. Не может ТСН сдавать нулевую отчётность, если принимает платежи.

Согласно части 2 статьи 143.1 Жилищного кодекса РФ,
Члены товарищества собственников жилья и не являющиеся членами товарищества собственники помещений в многоквартирном доме имеют право ознакомиться со следующими документами: 1) устав товарищества, внесенные в устав изменения, свидетельство о государственной регистрации товарищества; 2) реестр членов товарищества; 3) бухгалтерская (финансовая) отчетность товарищества, сметы доходов и расходов товарищества на год, отчеты об исполнении таких смет, аудиторские заключения (в случае проведения аудиторских проверок); 4) заключения ревизионной комиссии (ревизора) товарищества; 5) документы, подтверждающие права товарищества на имущество, отражаемое на его балансе; 6) протоколы общих собраний членов товарищества, заседаний правления товарищества и ревизионной комиссии товарищества; 7) документы, подтверждающие итоги голосования на общем собрании членов товарищества, в том числе бюллетени для голосования, доверенности на голосование или копии таких доверенностей, а также в письменной форме решения собственников помещений в многоквартирном доме по вопросам, поставленным на голосование, при проведении общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме в форме заочного голосования; 8) техническая документация на многоквартирный дом и иные связанные с управлением данным домом документы; 9) иные предусмотренные настоящим Кодексом, уставом товарищества и решениями общего собрания членов товарищества внутренние документы товарищества.

То есть вы имеете право подать письменное заявление на имя председателя ТСЖ и ознакомиться с бухгалтерской отчётностью, чтобы разъяснить этот вопрос.

Если вам откажут в ознакомлении документов или ТСН действительно сдаёт нулевые декларации, то можно обратиться с письменной жалобой в прокуратуру, они проведут проверку.

Коммунальные платежи это не целевые, это оплата услуг. И поступления от нечленов ТСН это не взносы, а плата по договорам пользования общим имуществом. Это доходы

Я имел в виду вот это:

1. В соответствии со «ст. 346.15» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, в составе доходов учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со «ст. ст. 249» и «250» Кодекса, и не учитывают доходы, предусмотренные «ст. 251» Кодекса.
В соответствии с «пп. 14 п. 1 ст. 251» Кодекса к средствам целевого финансирования относится имущество в виде средств собственников помещений в многоквартирных домах, поступающих на счета осуществляющих управление многоквартирными домами товариществ собственников жилья на финансирование проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов.
При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.
При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.
Исходя из этого средства, полученные от собственников помещений на ремонт, капитальный ремонт общего имущества многоквартирных домов на счета осуществляющих управление многоквартирными домами товариществ собственников жилья, не признаются доходом организации при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. Поэтому если товариществом собственников жилья в данном случае ведется раздельный учет по целевому финансированию, то стоимость произведенного капитального ремонта должна отражаться в составе расходов, произведенных за счет средств целевого финансирования, а не за счет расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Это целевые поступления. Они должны быть указаны в разделе 3 декларации по УСН

Государство вытягивает из карманов украинцев огромные суммы через налоги. Все виды взысканий

Граждане платят тысячи гривен незаметно для себя.

Средний размер зарплаты в Украине составляет 7351 грн. Однако через налогообложение большие суммы попадают в государственный бюджет.

Те, кто получает белую зарплату, 18% оплачивает налога на доходы физических лиц и 1,5% военного сбора. В пересчете по средней зарплате – это означает минус 1433,45 грн.

Работодателю наемных работник обходится еще дороже. Чтобы начислить 7 тысяч гривен зарплаты — ваш руководитель должен уплатить единый социальный взнос. 1600 гривен от средней платы уходит на пенсии, оплату больничного, на несчастный случай. Даже если ничего из перечисленного не произошло — все равно заплатить надо. Так, сумма без уплаты налогов составляет 8980, а на руки дают 5 917,55 грн. Получается, что по дороге на банковскую карту государство откусило треть (3050,45 грн) от того, что отдает работодатель.

Если вы думаете, что на этом ваши отношения с государством уже прекратились, ничего подобного. Все только начинается, ведь есть другие способы взимания денег.

За все покупки в магазинах украинцы платят не только продавцу, но и государству. От продуктов отказаться невозможно, поэтому от уплаты налога спрятаться не удастся. Фактически этот коварный НДС отгрызает от каждой покупки 20%.

Следовательно, каждая пятая буханка хлеба, каждое пятое яйцо, каждую пятую палку колбасы приходится отдавать государству. Если примерить все это на остатки средней зарплаты, то получается еще минус 1200 гривен. И это при условии, что ни в одной покупке не было крепких напитков, потому что появляется еще один налог — НДС плюсуйте еще уплату акциза. Этот хитрый сбор включен не только в стоимость алкоголя, но и табака, топлива.

За все подакцизные товары, произведенные и проданные в Украине, правительство уже выписало чек на 79,5 миллиардов гривен. За импортные будет еще 46 миллиардов. Если эту сумму разделить на каждого украинца — получается 250 гривен в месяц. Еще добавьте сюда пару гривен за разговоры по мобильному.

Таким образом, в кошельке после таких отчислений остается чистая сумма — 4471 грн.

В этом и заключается основная проблема — что мы платим налоги незаметно. Это около 70 тысяч гривен в год из средней зарплаты.

Для Украины — это пока что фантастика, однако для США — обыденная реальность. Американцы сами заполняют налоговые декларации и с большим неуважением относятся к тем, кто не платит налогов. Может, эта практика стала бы спасательным кругом для нас, потому что подержав деньги в руках, а потом отдавая их фискалам, мы бы гораздо тщательнее и жестче относились к тому, как государство их тратит.

Каждый украинец ежемесячно незаметно отдает треть зарплаты на налоги

За год украинец, получающий среднюю зарплату в 7351 гривну, платит около 70000 гривен налогов. Всего, что украинцы кладут себе в корзину в магазине — от буханки хлеба до холодильника — они платят не только продавцу, но и государству. За содержание чиновников, прокуроров, депутатов и президентов гражданин Украины отдает ежегодно не менее иномарки.

Налогообложение ТСЖ при УСН в 2016 году

Регистрация некоммерческой организации сама по себе предполагает ведение деятельности, не направленной на получение дохода. Товарищество собственников недвижимости или жилья, в частности, организовывается с целью управления общим имуществом многоквартирного дома. Однако возможность получения дохода от коммерческой деятельности для таких компаний также не исключается. Поэтому основным вопросом в ведении учета в ТСН становится отнесение тех или иных поступлений к налогооблагаемым доходам организации.

Статья 151 Жилищного кодекса подразумевает, что товарищество собственников жилья может четыре основных вида поступлений:

  • обязательные платежи, вступительные и иные взносы членов товарищества;
  • доходы от хозяйственной деятельности товарищества;
  • субсидии на обеспечение эксплуатации общего имущества в многоквартирном доме, проведение текущего и капитального ремонта, предоставление отдельных видов коммунальных услуг и иные субсидии;
  • прочие поступления.

Казалось бы, как минимум первый вид доходов ТСЖ не должен вызывать сомнений относительно того, что включать его в расчет налога по УСН не нужно, ведь взносы в некоммерческой компании доходом не являются. Это подтверждают и специалисты Минфина в своем письме от 08 декабря 2010 г. № 03-03-07/41. Согласно этому документу ТСЖ на УСН, при определении налоговой базы не учитывает вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами. Однако что считать в данном случае взносами?

Исходя их положений пункта 2 статьи 152 Жилищного кодекса РФ, эксплуатация, обслуживание и ремонт недвижимого имущества в многоквартирном доме являются одним из видов уставной деятельности ТСЖ. В то же время основной источник финансирования некоммерческой организации, к которой относится и товарищество собственников жилья – это как раз членские взносы. Следовательно, можно было бы сделать вывод, что средства, поступающие от членов ТСЖ, т.е. собственников жилья на содержание и ремонт дома, нужно рассматривать именно, как членские взносы, которые не образуют налогооблагаемой прибыли ТСЖ. И надо сказать подобная логика была достаточно популярна среди управляющих товариществами.

Однако точки над «i» в вопросе налогообложения ТСЖ при УСН в 2016 году расставило финансовое ведомство. В частности, в письме Минфина от 10 мая 2016 г. № 03-11-11/26632 говорится о том, что суммы платежей собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги, поступающие на счет организации, должны учитываться в составе ее доходов при определении налоговой базы по упрощенному налогу. Проще говоря, к членским взносам такие платежи не относятся. Впрочем, есть и позитивный момент: в случае, если компания применяет УСН-15%, платежи на оплату коммунальных услуг (в частности, плата за свет, горячую и холодную воду и т.д.) одновременно с отражением их в доходной части такой организации принимаются к вычету в составе расходов, так как они перечисляются соответствующим организациям, оказывающим эти услуги (пп. 5 п.1 ст. 346.16 НК РФ). Можно в этом случае учесть и расходы, которые несет ТСЖ в связи с осуществлением своих обязанностей по содержанию помещений собственников.

Таким образом получается, что применение УСН-6% для ТСЖ просто не выгодно, поскольку немалую долю поступлений от собственников жилья составляет оплата услуг сторонних организаций, с которыми ТСЖ вынуждено сотрудничать, чтобы поддерживать дом в надлежащем состоянии с точки зрения его эксплуатации. Однако все же вариант применения «доходной» упрощенки есть и в данном случае. Так, Налоговым кодексом предусмотрено, что при определении налоговой базы, как по налогу на прибыль, так и по упрощенному налогу, не учитываются доходы в виде имущества или денежных средств, которые поступили комиссионеру, агенту или иному посреднику в связи с исполнением обязательств по соответствующему посредническому договору, а также в счет возмещения его затрат, связанных с исполнением такого договора. Налогооблагаемым доходом в подобной ситуации будет лишь комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

Проще говоря, если предпринимательская деятельность ТСЖ строится на таких договорных обязательствах с собственниками жилья, в рамках которых товарищество выступает в виде посредника, организовывая в интересах собственников закупку коммунальных услуг, то доходом такой организации оплата этих коммунальных услуг конечными потребителями являться не будет. В связи с этим есть один довольно принципиальный момент: заключить агентский договор следует до подписания договоров с ресурсоснабжающими организациями, в противном случае сам факт оказания именно посреднических услуг может быть поставлен под сомнение.

А вот с отчислениями на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами, в любом случае проблем не возникнет. К доходам в рамках УСН такие поступления у ТСЖ не относятся поскольку как раз являются целевыми поступлениями на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ). Не будут являться доходом и субсидии, полученные из бюджета на те же цели проведения капремонта.

Поскольку среди поступлений ТСН могут быть как облагаемые, так и не облагаемые налогом суммы, данные организации так или иначе сталкиваются с необходимостью вести раздельный учет доходов и расходов в рамках собственной деятельности. В случае отсутствия четко закрепленных принципов ведения раздельного учета, все поступления ТСЖ будут приравниваться в налогооблагаемым.

Проводки в бухучете в ТСЖ на «упрощенке»-2016

Счета бухгалтерского учета, используемые для отражения поступлений ТСН, также будут различаться в зависимости от статуса таких поступлений: целевом или коммерческом. Членские взносы и поступления связанные с капремонтом будут проходить через счет 86 «Целевое финансирование».

ТСН «Наш дом» в 1 квартале 2016 года получило из местного бюджета 500 000 рублей на оплату капитального ремонта здания:

Дебет 51 «Расчетный счет» – Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами кредиторами» – деньги зачислены на р/с;

Дебет 76 – Кредит 86 «Целевое финансирование» — сумма признана целевым поступлением.

Средства были потрачены на проведение капремонта, в том числе на оплату работ, выполненных подрядной организацией, и приобретение материалов, необходимых для капремонта. Калькуляция затрат по капремонту отражена в дебете счета 20 «Основное производство» в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 10 «Материалы». Поскольку затраты относятся расходам в рамках целевых поступлений, в конце месяца сумма по кредиту счета 20 списывается в дебет счета 86, таким образом затраты закрываются за счет целевых средств.

Поступления, признаваемые доходом, будут отражаться через обычный «коммерческий» 90 счет. На этот же счет будут закрываться и коммерческие расходы, с которыми сталкивается в своей деятельности ТСН, ведя бухучет в ТСЖ на упрощенке. Проводки в 2016 году будут выглядеть так.

В 1 квартале 2016 года ТСН «Наш дом» выставило собственникам жилья квитанции на оплату на сумму 370 000 рублей. Выставленная сумма не включает отчисления на капремонт. Сумма коммунальных услуг, а именно оплата холодной и горячей воды, отвод канализации, отопление помещений, согласно актам, выставленным ресурсоснабжающими организациями, составила 280 000 рублей. Остаток суммы, 90 000 рублей – это содержание и обслуживание общего имущества многоквартирного дома, осуществляемое силами самого ТСН.

В бухгалтерском учете это будет отражено следующим образом:

Дебет 76, субсчет «собственники жилья» – Кредит 90.1 «Выручка» – на сумму выставленных квитанций.

Калькуляция затрат по счету 20:

Дебет 20 – Кредит 60 – начисление стоимости коммунальных услуг снабжающими компаниями;

Дебет 20 – Кредит 70 – зарплата рабочего персонала, исполняющего обязанности по обслуживанию общего имущества многоквартирного дома;

Дебет 20 – Кредит 10 – стоимость материалов, списанных для осуществления обслуживания общего имущества многоквартирного дома.

Данный перечень затрат относится расходам в рамках коммерческой деятельности, поэтому в конце месяца сумма по кредиту счета 20 по данным статьям списывается в дебет счета 90.2 «Себестоимость продаж», формируя таким образом финансовый результат коммерческой деятельности ТСН.

>Тема: ТСН (ТСЖ) налогообложение, что выбрать?

Опции темы
Поиск по теме

ТСН (ТСЖ) налогообложение, что выбрать?

почему? Автор же собирается

От какого дохода, если его нет?

Александр7272, можно поподробней.
Если я коммуналку не считаю доходом, то я не плачу УСН независимо от объекта налогообложения. У меня декларация нулевая будет. Откуда 1%? Его начислять не на что.
А вот если я коммуналку включаю в КДиР как доходы, то при УСН6 я плачу 6%, при УСН15 плачу 1%.

Важно: А вот если я коммуналку включаю в КДиР как доходы, то при УСН6 я НЕ плачу 6%, при УСН15 плачу 1%.

Если вы не считаете ее доходом, то выбираете 6% и не платите с нее налог.
Если считаете ее доходом, то выбираете 15% (в случае когда вы выставляете собственникам столько же, сколько вам выставляет поставщик) у вас доход-расход=0; платите 1% от дохода.

В данном случае доход не равен прибыли, доход все что поступило по доходной статье.

Это понятно
Изначально ведь вопрос был про применении УСН15 в случае НЕпризнания коммуналки доходом.

Просто я слышала мнение (которое мне кажется ооочень странным), что если ТСЖ выбирает УСН6, то коммуналка доходом не признается и ИФНС с этим якобы согласна. Если у ТСЖ УСН15, то ИФНС считает коммуналку доходом и требует минимальный налог.
Но ведь не может подход к вопросу признания/непризнания коммуналки доходом зависеть от объекта УСН. Либо это доход, тогда плати либо 6%, либо 1%. Либо это не доход и тогда не плати при любом объекте УСН.

Все очень просто:
— те кто не считает коммуналку доходом выбирают 6% , налоговая база 0 и налог 0
— те кто считает коммуналку доходом (не желая бодаться с налоговой) выбирают 15% и платят 1% с оборота по коммуналке.

Т.е. 6 или 15 выбирают в зависимости от признания коммуналки доходом, а не выбрали 15% и начинают думать признавать коммуналку доходом или нет.

Еще учтите, что у вас может быть коммерция, вопрос ведь не только в коммуналке и тогда какой налог вы будете платить с нее. Пени, аренда не имеют расходной части, так 6 или 15 что вы выбираете.

А признавать коммуналку доходом или не признавать определяться только вам. На сегодня судебная практика ее доходом не признает.

то есть на данный момент, а тянется этот момент много лет, дойдя до арбитража
суд не признаёт коммуналку (гвс,хвс,эл-во,газ,и тд + содержание и ремонт по утверждённой смете) доходом
и в доходы идёт только пени, и аренда если есть? я правильно понимаю?

Налогообложение доходов ТСЖ и ТСН

С 01 сентября 2014 вступили в силу положения, внесенные в главу 4 ГК РФ Федеральным законом N 99-ФЗ, согласно которым введена новая организационно-правовая форма некоммерческой организации — товарищества собственников недвижимости (ТСН), к которым, в том числе, относятся, товарищества собственников жилья (ТСЖ).

Товарищество собственников жилья — это некоммерческая организация, создаваемая и действующая в соответствии с законом о товариществах собственников жилья.

Товарищество собственников недвижимости — это добровольное объединение собственников недвижимого имущества (помещений в здании, в том числе в многоквартирном доме, или в нескольких зданиях, жилых домов, дачных домов, садоводческих, огороднических или дачных земельных участков и т.п.), созданное ими для совместного владения, пользования и в установленных законом пределах распоряжения имуществом (вещами), в силу закона находящимся в их общей собственности или в общем пользовании, а также для достижения иных целей, предусмотренных законами.

Являясь некоммерческой организацией, созданной не для целей извлечения прибыли, ТСЖ не учитывает при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, доходы, полученные в рамках целевого финансирования.

К средствам целевого финансирования относятся:

— средства бюджетов, выделяемые осуществляющим управление многоквартирными домами товариществам собственников жилья, жилищным, жилищно-строительным кооперативам или иным специализированным потребительским кооперативам, управляющим организациям, выбранным собственниками помещений в многоквартирных домах, на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов в соответствии с Федеральным законом «О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства»;

— средства бюджетов, выделяемые на долевое финансирование проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации товариществам собственников жилья, жилищным, жилищно-строительным кооперативам или иным специализированным потребительским кооперативам, созданным и осуществляющим управление многоквартирными домами в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, управляющим организациям, а также при непосредственном управлении многоквартирными домами собственниками помещений в таких домах — управляющим организациям, оказывающим услуги и (или) выполняющим работы по содержанию и ремонту общего имущества в таких домах;

— средства собственников помещений в многоквартирных домах, поступающие на счета осуществляющих управление многоквартирными домами товариществ собственников жилья, жилищных, жилищно-строительных кооперативов и иных специализированных потребительских кооперативов, управляющих организаций, а также на счета специализированных некоммерческих организаций, которые осуществляют деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, и созданы в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, на финансирование проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов.

Следовательно, товарищества собственников жилья при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль вышеуказанные поступления учитывать не должны.

С 1 сентября 2014 года товарищество собственников жилья (ТСЖ) является не самостоятельной организационно-правовой формой некоммерческих организаций, а видом товарищества собственников недвижимости.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 99-ФЗ перерегистрация ранее созданных товариществ собственников жилья не требуется, в то же время, товарищества собственников жилья должны привести свое наименование в соответствие с нормами главы 4 ГК РФ при первом изменении учредительных документов.

Со дня вступления в силу Федерального закона № 99-ФЗ юридические лица создаются в организационно-правовых формах, которые предусмотрены для них главой 4 ГК РФ.

При этом наименование товарищества собственников жилья должно включать слова «товарищество собственников недвижимости».

К вновь создаваемым товариществам собственников недвижимости, и к ранее созданным товариществам собственников жилья применяются положения статей 123.12 — 123.14 ГК РФ о товариществах собственников недвижимости. Каких-либо различий и в части налогообложения для ранее созданных объединений и для тех, которые созданы после 1 сентября 2014 года нет.

Следовательно, доходы в виде средств бюджетов, а также средств собственников помещений в многоквартирных домах, поступающих товариществу собственников жилья, созданному в организационно-правовой форме товарищества собственников недвижимости на цели, указанные данными положениями налогового законодательства, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Запись на консультацию к адвокату по телефону: 8(985)998-58-08

Что такое членские платежи?

Членские платежи присутствуют в списке платежей по квитанциям только для тех домов, в которых организовано ТСЖ, так как они направляются на погашение внутренних расходов жилищной организации. К таким расходам относятся:

  1. оплата труда штатных сотрудников;
  2. вознаграждение руководству жилищного товарищества и ревизору;
  3. организация дополнительного сервиса.

Организация дополнительного сервиса (например, консьержа или круглосуточного сантехника) осуществляется исключительно за счёт членских взносов, а не вступившие в ТСЖ жители имеют право на предоставление данных услуг путём подписания договоров с жилтовариществом.

Величина членских взносов определяется положениями устава организации, а также решениями общих собраний, оформленных в виде протоколов, и зависит от следующих факторов:

  • количества жителей дома (или группы домов), вступивших в организацию;
  • отношения количества членов жилтоварищества к общему числу жильцов дома;
  • средней площади, находящейся во владении члена товарищества;
  • числа жителей муниципалитета;
  • Климатических особенностей региона.

ВНИМАНИЕ! Чем больше членов состоит в ТСЖ, тем меньший размер взноса можно назначить, но в то же время большое количество жителей дома по отношению к числу вступивших в жилтоварищество вызывает необходимость увеличить сумму ежемесячного платежа.

Это происходит из-за того, что себестоимость дополнительных услуг и сервисов обычно зависит от количества обслуживаемых квадратных метров, а не от числа собственников таких метров.

Обязанность по уплате членских взносов возникает только у тех жильцов многоквартирного дома, которые вступили в товарищество, но если владельцы квартир, не являющиеся членами организации, фактически потребляют услуги, оплаченные за счёт взносов членов ТСЖ (например, пользуются новой дверью подъезда), они обязаны оплатить данные услуги в размере, пропорциональном занимаемой такими жильцами площадью.

Помимо регулярно начисляемых, существуют также единовременные вступительные взносы, которые должен уплатить каждый владелец помещения, решивший вступить в жилищную организацию.

Такие платежи идут на погашение организационных расходов связанных с учредительным собранием и регистрацией созданного жилтоварищества в налоговой службе.

Величина вступительных платежей обычно составляет от 500 до 2000 рублей. В зависимости от размера жилищной структуры и города.

Все вступительные и членские взносы в кассу товарищества являются частью средств ТСЖ как юридического лица, данными средствами распоряжается правление по представлению общего собрания (п. 2 ст. 151 ЖК РФ).

Что относится к сборам?

К сборам обычно относятся целевые взносы, не являющиеся регулярными платежами. Они появляются в квитанциях жильцов по решению общего собрания членов жилтоварищества и направляются на неотложные нужды, например:

  1. приобретение ремонтного оборудования взамен вышедшего из строя;
  2. покрытие убытков от роста тарифов;
  3. покрытие задолженностей перед поставщиками ресурсов;
  4. оплата труда временного антикризисного управляющего;
  5. ликвидация последствий аварий.

Данные платежи обычно собираются, когда в жилтовариществе не создан резервный фонд с регулярным пополнением за счёт целевых платежей. По сути, существует два альтернативных способа покрывать непредвиденные расходы в жилищных организациях:

  • формирование резервного фонда;
  • начисление разовых сборов.

На резервный фонд обычно уходит от 100 до 2000 рублей в месяц с каждого владельца помещения, относящегося к ведению ТСЖ, а разовый сбор может составлять значительные суммы, особенно при необходимости ликвидировать последствия крупных аварий.

СПРАВКА! Выбор способа покрытия экстренно возникающих расходов происходит на общем собрании. При инициировании начисления разовых сборов необходимо не менее половины всех голосов собравшихся жильцов (п. 4 ст. 146 ЖК РФ).

Это особенно неудобно, когда средства нужны срочно, а резервного фонда нет, поэтому такой фонд является наиболее эффективным финансовым инструментом, находящимся в распоряжении товарищества для ликвидации кризисных ситуаций.

Назначение разовых сборов для нивелирования экстренных ситуаций подходит для небольших (до 50 квартир) жилищных организаций, состоящих из ответственных плательщиков, при необходимости готовых оперативно провести общее собрание.

Оплата экстренных сборов начисляется жителям пропорционально площади помещений, которые находятся у таких жителей в собственности.

Итак, взносы в жилтовариществе необходимы для оплаты услуг по ремонту общего недвижимого имущества, а также для организации поставок коммунальных благ в квартиры и ликвидации последствий аварий. Структура взносов определяется жилищным законодательством и уставными документами жилтоварищества, а обязанности по их оплате ложатся на владельцев помещений.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *