6 НДФЛ за 9

Содержание

6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 (3 квартал)

Скачать бланк 6-НДФЛ (Excel) (новый с апреля 2018)

Скачать образец заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018

Образцы заполнения 6-НДФЛ: за 1 кв 2018, за 6 мес 2018, за весь 2017 год

Смотреть инструкцию по заполнению бланка

Образец заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019

Ситуация:

ООО «Техпромсервис» зарегистрировано в 2017 году. Хозяйственная деятельность началась с января 2018. В штате фирмы 10 человек. Ежемесячные вычеты на детей – 14 000 руб. Доход работников, которым положены стандартные вычеты, за год не превышает установленный лимит. Даты для выплаты зарплаты установлены: 16 (аванс) и 1 (окончательный расчет) числа месяца.

Суммарный доход по всем работникам за полугодие 2018 (строка 020 раздела 1) – 1 517 163 руб. Размер удержанного НДФЛ за полугодие 2018 (строка 070 раздела 1) составил 159 213 руб.

Зарплата за 3 квартал:

  • 249 382 (в т.ч. НДФЛ – 30 600) руб. – за июль;
  • 250 000 (в т.ч. НДФЛ – 30 680) руб. – за август;
  • 250 000 (в т. ч. НДФЛ – 30 680) руб. – за сентябрь.

Операции в 3 квартале, за исключением з/п:

  • 26.07.2018 сотрудник Петров М.Т. представил АО, который был утвержден руководителем 27.07.2018. Сумма сверхлимитных суточных составила 7 000 (в т.ч. НДФЛ – 910) руб., которая была учтена при выплате з/п за июль 01.08.2018;
  • 23.08.2018 был произведен расчет по договору ГПХ на выполнение работ по переводу технической документации – 20 000 руб. Сторонний исполнитель Симонов П.Р. предъявил документы для получения профессионального вычета (заявление и чек ККТ на приобретение технического словаря за 3 000 руб.). С учетом вычета сумма налога составила 2 210 руб.

Раздел 1 за 9 месяцев 2018:

  • 010 – 13%;
  • 020 – 2 293 545 (1 517 163 + 249 382 + 7 000 + 20 000 + 250 000 + 250 000) руб.;
  • 030 – 133 000 (88 000 + 14 000 * 3 + 3 000) руб.;
  • 040 – 280 871 руб.;
  • 060 – 11 чел.
  • 070 – 250 191 руб.

Раздел 2 за 9 месяцев 2018:

Раздел 2

100

30.06.2018 31.07.2018 23.08.2018 31.08.2018
110 16.07.2018 01.08.2018 23.08.2018

03.09.2018

120

17.07.2018 02.08.2018 24.08.2018 04.09.2018
130 218 452 руб. 256 382 руб. 20 000 руб.

250 000 руб.

140

26 578 руб. 31 510 руб. 2 210 руб.

30 680 руб.

Примечание:

  • количество лиц, получивших доход, увеличилось за счет стороннего физлица, получившего доход по договору ГПХ;
  • день выплаты з/п за июнь выпал на выходной, поэтому з/п была выдана 29.06.2018. Налог был удержан и уплачен с суммы аванса за июль 16.07.2018;
  • у сверхнорматных суточных и з/п полностью совпадают все даты, поэтому сведения показаны в одном блоке;
  • день выплаты з/п за сентябрь выпал на выходной, поэтому з/п была выдана 28.09.2018. Налог был удержан и уплачен с суммы аванса за октябрь 16.10.2018, поэтому сумма уплаченного НДФЛ по строке 070 меньше удержанного налога по строке 040.

Сформировать 6-НДФЛ без ошибок и отправить ее в налоговую онлайн можно через этот сервис, в котором есть бесплатный пробный период.

Раздел 1 и Раздел 2

Мы подобрали для вас лучшие предложения для ИП и ООО по открытию расчетного счета.

Открытие расчетного счета в банке «Тинькофф»

  • 6 месяцев бесплатно для новых ИП и малого бизнеса (ООО).
  • Открытие за 1 день.
  • Интеграция с онлайн бухгалтерией (автоматический расчет УСН, ЕНВД, страховых взносов).
  • 6% на остаток по счету.

Подать заявку на регистрацию счетаза 9 минут

Открытие расчетного счета в банке «Точка»

  • Бесплатное открытие расчётного счёта.
  • 3 месяца бесплатного обслуживания.
  • 7% годовых на остаток каждый месяц.

Подать заявку на регистрацию счеталучший мобильный банк 2015, 2016, 2017

Открытие расчетного счета в банке «Восточный банк»

  • 3 месяца бесплатно.
  • Овердрафт сразу после открытия.
  • Онлайн регистрация счета.

Подать заявку на регистрацию счетакредит для бизнеса сразу после открытия счета

Открытие расчетного счета в банке «Открытие»

  • Бесплатное открытие расчетного счета.
  • Обслуживание 0 руб. в месяц.
  • Онлайн регистрация.

Подать заявку на регистрацию счетаспецпредложения от AmoCRM, Tilda, Shiptor, Insales

Открытие расчетного счета в банке «ВТБ»

  • Бесплатное открытие расчетного счета.
  • Бесплатное обслуживание 3 месяца.
  • Онлайн регистрация.
  • Переводы и операции с наличными 0 руб.

Подать заявку на регистрацию счетапереводы наличных 0 руб. комиссия

Порядок заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года

Порядок заполнения 6-НДФЛ в 2018 году регламентируется все тем же Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Как правильно заполнить 6-НДФЛ, указано в Приложении № 2 к Приказу.

Расчет 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов:

  • Раздел 1 «Обобщенные показатели»;
  • Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Напомним некоторые общие требования по заполнению формы 6-НДФЛ:

  • заполнение текстовых и числовых полей Расчета слева направо, начиная с крайней левой ячейки;
  • проставление прочерков в незаполненных ячейках, при этом в незаполненных ячейках для суммовых показателей указывается ноль в крайней левой ячейке, остальные ячейки прочеркиваются;
  • запрет на двустороннюю печать Расчета на бумажном носителе;
  • использование чернил черного, фиолетового или синего цвета;
  • при подготовке Расчета на компьютере и последующей распечатке прочерки можно не ставить, при этом должен использоваться шрифт Courier New высотой 16 — 18 пунктов.

Код периода представления на титульном листе Расчета за 9 месяцев указывается «33».

Код места нахождения (учета), если Расчет сдается по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком, указывается «214».

Приведем для формы 6-НДФЛ инструкцию по заполнению для всех строк Расчета, отдельно для Раздела 1 и Раздела 2.

Правила заполнения 6-НДФЛ для Раздела 1

Если в течение 9 месяцев 2018 года налоговый агент применял разные ставки НДФЛ, то строки 010-050 заполняются отдельно для каждой такой ставки. При этом показатели приводятся суммарно по всем физлицам, к доходам которых применялась конкретная ставка.

По строке 010 «Ставка налога, %» указывается применяемая в течение 9 месяцев 2018 года ставка налога.

Строки 020-050 заполняются применительно к каждой конкретной ставке, указанной по строке 010.

А применительно к строке 020 6-НДФЛ – что туда входит? В 6-НДФЛ по строке 020 «Сумма начисленного дохода» указывается сумма начисленной зарплаты, а также иного фактически выплаченного дохода за 9 месяцев 2018 года.

Если в течение этого периода выплачивались дивиденды, то их сумму нужно отразить еще раз по строке 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов».

По строке 030 «Сумма налоговых вычетов» отражается сумма налоговых вычетов, которая уменьшает доход, подлежащий налогообложению. В этой строке отражаются, в частности, стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 НК РФ, а также вычеты в размерах, предусмотренных ст. 217 НК РФ (например, вычет из стоимости подарков или материальной помощи). Полный перечень вычетов можно найти в приказе ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

Сумма исчисленного НДФЛ отражается по строке 040 «Сумма исчисленного налога».

В строке 045 «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов» нужно указать сумму НДФЛ с дивидендов, отраженных по строке 025.

Если в организации или у ИП работают иностранцы, которые имеют патент и самостоятельно уплачивают НДФЛ, то налоговый агент может уменьшать исчисленный НДФЛ таких работников на сумму перечисленных ими фиксированных платежей по НДФЛ. Следовательно, сумму, на которую налоговый агент уменьшает исчисленный НДФЛ, отражается по строке 050 «Сумма фиксированного авансового платежа».

По строке 060 «Количество физических лиц, получивших доход» налоговый агент должен указать общее количество физлиц, которые получили от него доход с 01.01.2018 по 30.09.2018 включительно. При этом если в течение указанного периода одно и то же лицо было уволено и вновь принято на работу, по строке 060 оно указывается только один раз.

А строка 070 6-НДФЛ – что туда входит? По строке 070 «Сумма удержанного налога» отражается сумма НДФЛ, которая была удержана налоговым агентом в течение 9 месяцев 2018 года. Конечно, сумма, отраженная в 6-НДФЛ по строке 070, может не совпадать с суммой исчисленного налога (строка 040). Например, НДФЛ с заработной платы за сентябрь, выплачиваемой в октябре 2018 года, на 30.09.2018 будет исчислен, а вот удержан будет только в 4-ом квартале 2018 года.

А строка 080 в 6-НДФЛ когда заполняется? В 6-НДФЛ по строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» отражается та сумма НДФЛ, которую налоговый агент не сможет удержать из доходов физлица до конца года. К примеру, налоговый агент признает невозможным удержание налога в случае, когда выдал физлицу доход в натуральной форме, при этом доходы в денежной форме у налогоплательщика отсутствуют (п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ, Письмо ФНС от 19.07.2016 № БС-4-11/12975@).

По строке 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» нужно показать сумму НДФЛ, которая была возвращена физлицам в соответствии со ст. 231 НК РФ.

Строки 060-090 заполняются суммарно по всем налоговым ставкам и обязательно на первой странице Раздела 1.

Заполняем раздел 2 Расчета 6-НДФЛ

В Разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ» нужно указать:

  • даты фактического получения дохода физлицами;
  • даты удержания НДФЛ;
  • сроки перечисления НДФЛ;
  • суммы фактически полученного дохода;
  • суммы удержанного НДФЛ.

При этом, если у нескольких физических лиц даты фактического получения дохода, даты, когда НДФЛ должен быть удержан и перечислен в бюджет (т. е. строки 100-120 Раздела 2) одинаковые, то суммы фактически полученного дохода (строка 130), а также суммы удержанного налога (строка 140) по таким лицам отражаются в Расчете суммировано, т. е. свернуто в одном блоке строк 100-140.

Указывается, что по строке 100 «Дата фактического получения дохода» нужно указать дату, когда физлицо фактически получило доход, отраженный по строке 130. А что именно показать в строке 100 6-НДФЛ – начислено или выплату? Даты фактического получения дохода указаны в ст. 223 НК РФ и не всегда соответствуют дате выплаты дохода. К примеру, доход в виде оплаты труда признается полученным на последний день месяца, за который доход был начислен. А вот больничный или отпускные показываются полученными на дату их выплаты. Дата признания премии зависит от ее вида. Месячная премия отражается аналогично зарплате, т. е. на последний день месяца (Письмо Минфина от 04.04.2017 № 03-04-07/19708). А премия за больший период времени (квартал, год и т.д.) считается полученной в целях НДФЛ на дату выплаты (Письмо Минфина от 23.10.2017 № 03-04-06/69115).

А какой для строки 110 формы 6-НДФЛ порядок заполнения? По строке 110 «Дата удержания налога» указывается дата, когда НДФЛ должен быть удержан из доходов, показанных по строке 130. Напомним, что удерживать НДФЛ нужно при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). А если доход выдается в натуральной форме, а также при получении дохода в виде материальной выгоды налоговый агент должен удержать НДФЛ за счет любых выплачиваемых в денежной форме доходов (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

А строку 120 в 6-НДФЛ как заполнить? По строке 120 «Срок перечисления налога» нужно показать дату, не позднее которой НДФЛ должен быть перечислен в бюджет. В общем случае сделать это нужно не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). А вот по пособиям по временной нетрудоспособности и отпускным НДФЛ перечисляется в специальные сроки: не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты производились.

А что показать по строке 130 6-НДФЛ — начислено или выплату? В 6-НДФЛ по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» нужно показать общую сумму дохода физлиц (с учетом НДФЛ), полученного в указанную по строке 100 дату, т. е. фактически начисленный доход.

По строке 140 «Сумма удержанного налога» нужно отразить обобщенную сумму удержанного налога.

Для формы 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 образец заполнения приведем ниже.

6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 – образец заполнения

Мы приводили пример заполнения 6-НДФЛ за 1–ый квартал 2018 в отдельном материале. В продолжение рассмотренного ранее условного примера приведем для формы 6-НДФЛ пример заполнения за 9 месяцев 2018 года. Для этого дополним сведения для подготовки формы следующими необходимыми данными:

  • за 2-ой квартал 2018 года;
  • за 3-ий квартал 2018 года.

Количество физических лиц, получивших доход в отчетном периоде, — 15.

Обращаем внимание, что аванс и зарплата за сентябрь 2018 г. в разделе 1 Расчета за 9 месяцев 2018 г. отражены, но не показаны в Разделе 2 формы 6-НДФЛ, потому что дата исчисления налога приходится на 3-ий квартал 2018 года, а фактически налог будет удержан только в октябре 2018 года.

Поэтому, между показателями строк 040 «Сумма исчисленного налога» и 070 «Сумма удержанного налога» Раздела 1 образовалась разница в размере исчисленного, но не удержанного на 30.09.2018 НДФЛ в размере 80 990 рублей.

Скачать для формы 6-НДФЛ пример заполнения за 3 квартал 2018 года можно .

Чтобы проверить правильность заполнения Расчета 6-НДФЛ, стоит обратиться к Контрольным соотношениям, направленным Письмом ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. О том, как, в частности, сверяются данные в Расчете 6-НДФЛ и справках 2-НДФЛ, мы рассказывали .

Форма 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года

Сдать расчет в инспекцию можно только по установленной форме, ее утвердила ФНС приказом от 14.10.2015 № ММВ-7-11/ (приложение 1).

Оформлять отчетность произвольно запрещено, иные документы налоговики не зачтут, как представление 6-НДФЛ. А если сдадите отчетность еще и в последний день – 31 октября, то у компании не останется времени переделать бланк. Возникнет просрочка сдачи отчета, поэтому налоговики оштрафуют на 1000 рублей.

Бланк 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года

Пример заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года

Расчет можно не сдавать лишь в исключительных случаях, вернее, когда выплат «физикам» нет. Например, компания не вела деятельность, а работники в отпуске без содержания.

Аналогичная ситуация может возникнуть, если в штате один директор – единственный учредитель, который не получает зарплату. Но и здесь не обойтись без подозрений налоговиков. Обычно в таких случаях они требуют нулевой 6-НДФЛ. Так как контролеры считают, что расчет все равно надо представить, хоть и нулевой. Поэтому есть риск, что компания получит штраф за не представление 6-НДФЛ в установленный кодексом срок. Штраф минимальный – 1000 рублей. Это незаконно, поэтому штраф можно оспорить.

Если компания не желает спорить с инспекцией, заранее направьте контролерам письмо. В нем поясните, что сдавать 6-НДФЛ компания не обязана.

Далее расскажем, как заполнить расчет.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года

Отчет не столь массивный, он содержит титульный лист и два раздела.

Титульный лист 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года: пример заполнения

Это первый лист расчета. Заполнить его надо аналогично тому, как оформляете титульный лист формы любой из деклараций.

В первую очередь внесите ИНН и КПП организации, поля для них расположены вверху листа. Если забыли реквизиты, вспомнить их поможет свидетельство о постановке на учет либо выписка ЕГРЮЛ. Также поступите, если заполняете бланк за подразделение.

Особый порядок есть только в одном случае, когда у организации в одном городе сразу несколько подразделений. Например, В Москве, Санкт-Петербурге. Тогда сдать расчет можно по месту учета ответственного филиала.

В поле «Номер корректировки» запишите код «000» — первичный отчет, первая уточненка — «001», вторая — «002» и т.д.

Период представления для расчета за 9 месяцев — 33.

Далее отразите код инспекции, куда сдаете расчет. Код содержит значение из 4-х цифр, из них первые две — регион, вторые — код инспекции. Например, 7708 — ИФНС № 8 по г. Москве. Если код не знаете, воспользуйтесь сервисом на сайте nalog.ru, вкладка «Определение реквизитов ИФНС lt;…gt;». Программа потребует внести регион, улицу, дом и т.д. После того, как все данные вбили, сервис выдаст результат — код ИФНС и ОКТМО.

Затем отразите сокращенно наименование своей организации. Например, ООО «Лютик», в остальных ячейках проставьте прочерки. ОКТМО, как мы уже пояснили, может посмотреть через сервис ФНС.

Далее запишите номер телефона организации. Причем без разницы, какой это будет номер — стационарный или корпоративный мобильный. Например, можно внести номер телефона главбуха. Многие компании, когда заполняют отчет, забывают отразить цифры телефона. Это не ошибка, и все же, если у налоговиков будут вопросы, так они быстрее смогут с вами связаться.

Иногда инспекторам надо лишь уточнить кое-какие моменты. Также они могут подсказать, какие погрешности есть в отчетности. Если все своевременно исправить, то инспекторы не успеют выставить требование о представлении пояснений. А значит, есть шанс избежать штрафа за недостоверные сведения в расчете.

Ниже в ячейках формы заполните поля страницы и число листов приложения. Например, на 2 — — страницах, на 0 — — листах.

На титульном листе также надо заполнить данные о представителе, который заполнил бланк. Не путайте, в шаблоне для этого отведены поля в нижней части с левой стороны. Сначала вбейте код. Если шаблон заполнил директор, то есть выступил от имени компании, то код — 1, если представитель по доверенности — код 2.

Ниже внесите сведения о самой организации, либо Ф.И.О. ответственного работника и дату, номер доверенности. Например, Петров Иван Иванович.

Также внизу титульного листа проставьте дату и подпись.

Как заполнять раздел 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года: пример

Это вторая страница бланка. Первое — в поле 010 укажите ставку НДФЛ. Например, 9, 13, 35 %. Помните, что ставки разные, для каждого вида дохода она своя. Например, зарплата и премии резидентов облагаются по ставке 13 % НДФЛ (ст. 224 НК РФ). Но если вы сдаете нулевой бланк, то в поле 010 проставьте прочерк, ячейка не заполняется.

Следом по порядку идет поле 020, здесь надо показать сумму начисленного дохода сотрудника. Причем для каждой ставки НДФЛ это поле заполняется отдельно. Сумму рассчитайте с начала года — с 1 января по 30 сентября 2018 года. Но в нее не включайте доход, который налогом не облагается (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

31 июля в честь 55-летия одного из сотрудников работодатель подарил ему часы стоимостью 25 000 руб. Исходя из правил НК РФ, необлагаемая доля подарка — 4000 руб. С оставшейся суммы надо посчитать НДФЛ и отразить сумму в строке 020.

При заполнении строки 020 есть одна особенность, в нее надо вносить только фактический доход полученный за три первых квартала года. Точнее, если сотрудник получил доход позднее 30 сентября, то в поле 020 ее не включайте. Такой позиции придерживается и ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984. Схожая позиция и с полем 025 — в него вносите доход, который «физик» получил с дивидендов.

По строке 030 укажите вычеты. Например, с покупки квартиры.

Сумму налога, который исчислила компания, внесите в строки 040 и 045. Показатель считайте с 1 января по 30 сентября 2018 года.

Авансовые платежи на иностранца покажите по строке 050. Если в штате компании их нет, то и заполнять строку не надо. Все дело в том, что данные строки 050 должны отражать значения авансового платежа, которые зачтены в НДФЛ с доходов иностранца. При этом сумма не может быть больше исчисленного НДФЛ.

Количество сотрудников запишите по строке 060 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года. Причем если работник трудился в отчетном квартале сразу в нескольких подразделениях, то отразить его надо в расчете для каждого из них. А если сотрудник получил как зарплату, так и дивиденды, учтите его по строке 060 один раз.

Организация расположена по адресу в г. Москве, в ее штате числится 40 сотрудников. 30 июня пять работников переведены в г. Тверь в связи с открытием нового магазина. В строке 060 в отчете за головной офис надо отразить 35 человек (40- 5), а в обособленном офисе – 5.

В строке 070 запишите сумму удержанного налога, причем она не совпадает с данными строки 040. Так как доход может возникнуть, налог компания исчислила, но еще не удержала. Например, ситуация с переходящей зарплатой.

Размер не удержанного налога внесите в строку 080.

Если с июля по сентябрь 2018 года компания пересчитала зарплату, то сумму возврат налога работнику отразите в строке 090. Например, перерасчет возник из-за того, что сотрудник принес подтверждение социального или имущественного вычета.

Блок строк 100-140 заполняйте с осторожностью. Как утверждают налоговики, здесь чаще всего компании допускают ошибки. Чтобы разобраться, как заполнить раздел 2, рассмотрим частые примеры.

Скачать полный образец можно по ссылке ниже.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года

Премия и зарплата в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017: пример

Доход сотрудника с зарплаты возникает в последний день месяца. Аналогично и с ежемесячной премией за труд (письмо Минфина России от 04.04.2017 № 03-04-07/19708). Поэтому в этом случае показатели можно внести в один блок строк 100-140.

Стоит уточнить, что раньше налоговики считали иначе. Они утверждали, что с доход с производственной премии возникает в день выплаты. Поэтому заполнять строки в расчете надо было отдельно. Сейчас контролеры в корне изменили свою позицию. Скорее всего, это обусловлено позицией Верховного суда, которую он отразил в определении от 16.04.2015 № 307-КГ15-2718. В частности, премия — это стимулирующая выплата, которая входит в состав оплаты труда.

С премией по итогам квартала и года ситуация другая. Доход с таких выплат возникает в последнее число месяца, когда работодатель издал приказ о премировании (письмо ФНС России от 24.01.2017 № БС-4-11/).

21 августа ООО «Лютик» издало приказ о премировании всех сотрудников по итогам 2 квартала 2018 года. Сумма премии составила 400 тыс. рублей. В этот же день компания премировала одно из сотрудника в честь юбилея — 50 тыс. руб., НДФЛ — 6500 руб. (50 000 × 13%).

Вычеты в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017: пример

Часто сотрудники приносят заявление на вычет в середине года. Например, купили квартиру. Это ситуация настораживает бухгалтеров, ведь предстоит пересчитать НДФЛ с начала года — 1 января. А значит, уточнить 6-НДФЛ. Но это не так. В апреле этого года ФНС упростила порядок.

Служба пояснила, что из-за вычетов не обязательно уточнять предыдущие отчеты 6-НДФЛ (письмо от 12.04.2017 № БС-4-11/). ФНС сделала такой вывод основываясь на том, что в 6-НДФЛ нет ошибок, так как организация заполняла его по правилам. А то, что сотрудник заявил вычет в середине года, никак не влияет на отчетность. Поэтому достаточно показать возврат налога уже в текущем 6-НДФЛ. Покажите сумму возвращенного налога по строке 090, причем в строке 070 налог не уменьшайте.

В сентябре работник написал заявление о предоставление ему вычета с покупки новой квартиры — 680 000 руб. С 01.01 по 30.09.17 — доходы сотрудника составили 420 тыс. руб., НДФЛ — 54 600 руб. (420 000 × 13%).

Если в отчетности налоговики найдут погрешность, или расхождения со справками 2-НДФЛ, то оштрафуют компанию на 500 рублей за расчет (ст. 126.1 НК РФ). Налоговики считают, что любое отклонение в расчете — это недостоверные сведения. Поэтому внимательней заполняйте отчет.

В тоже время ФНС считает, что не все ошибки опасные. Поэтому если неточность не занижает налог и не причиняет ущерба бюджету, то штрафа можно избежать (письмо от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).

Если из-за погрешности налоговики запросили пояснения, то обязательно представьте их. Письмо компания вправе оформить в произвольном виде. В письме запишите в связи, с чем возникла ошибка. А также то, что ущерба бюджету и интересам работников компания не причинила, поэтому просите не штрафовать.

Уточненный расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев

Не всегда нужно подавать уточненку, если в 6-НДФЛ есть ошибки. Налоговики назвали две ситуации, когда изменения можно отразить в текущем расчете.

1. Работник получил лишние вычеты. Если предоставили работнику лишние вычеты, нет необходимости уточнять 6-НДФЛ. Это разъяснило УФНС в письме от 03.07.2017 № 13–11/099595.

Работник получает вычет на ребенка 18–24 лет до тех пор, пока он учится (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Если студента отчислили, право на вычет пропадает на следующий месяц. Но компания может узнать об этом с опозданием.

УФНС рассмотрело ситуацию, когда студента отчислили в марте, а его родитель принес справку об окончании учебы только в июле. Получилось, что компания напрасно предоставляла вычет с апреля по июнь.

Компания пересчитала налог за три месяца и спросила в УФНС, нужно ли ей исправить отчетность. Управление разъяснило, что уточнять 6-НДФЛ за первый квартал и полугодие не нужно. Результаты перерасчета попадут в отчетность за девять месяцев (см. образец).

Пересчет вычета в 6-НДФЛ: пример заполнения

  • В строке 30 покажите общую сумму вычетов по всем сотрудникам с начала года. Если вы предоставили работнику лишний вычет в прошлых периодах, в этой строке отразите перерасчет.
  • В строке 040 запишите сумму исчисленного налога. Ее можно получить, если разницу между доходами и расходами умножить на ставку. При расхождениях инспекция уведомит об ошибке (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/).

Чтобы не пересчитывать налог, стоит вовремя узнавать, что сотрудник утратил право на вычет. Как этого добиться, мы спросили у налоговиков.

В УФНС рекомендуют составить внутренний регламент. В нем пропишите, что работники обязаны сообщать об изменениях, которые влияют на выплаты. Пусть каждый подтвердит подписью, что знает о таком требовании. Это защитит компанию в случае, если инспекторы обвинят ее в занижении НДФЛ и попытаются оштрафовать.

2. Организация вернула НДФЛ. Налог, который вернули работникам в этом году, отражайте в расчете за2018 год. Даже если излишне удержали налог в прошлом году. Такие разъяснения столичное УФНС привело в письме от 17.07.2017 № БС-4-11/

Налоговики рассказали УНП, что подавать уточненку в этой ситуации можно, но не стоит, как и в случае с вычетом. Верните работнику налог и сумму возврата покажите в строке 090расчетa (см. образец 2). При этом в разделе 2 возврат не отражайте. Заполните возврат нарастающим итогом с начала года.

Возврат налога в 6-НДФЛ: пример заполнения

  • В строке 090 покажите все суммы, которые вернули работникам в 2018 году, в том числе за прошлые годы.

Расчет уточнять не надо, но исправьте 2-НДФЛ, если возвращали налог за прошлый год. В ФНС тоже считают, что справки надо уточнить, если прошлогодний налог изменился (письмо от 19.09.16 № БС-4-11/17537).

Когда будете перечислять НДФЛ, не забудьте уменьшить его на сумму, которую вернули работнику. Если не сделаете этого, то переплатите лишнее и надо будет обращаться за возвратом в инспекцию.

6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года (пример заполнения)

В статье вы найдете пример заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года в различных ситуациях, бланк актуальной формы, таблицу сроков сдачи расчета, а также полезные сервисы, которые помогут вам отчитаться в налоговую.

ПЕРЕЕЗД С «1С» НА «БУХСОФТ»
Перенести данные из Вашей «1С» теперь легко! «БухСофт» переносит все данные без потерь и делает проверку!

Внимание! Правильно и своевременно отчитаться вам помогут:

Действующий бланк 6-НДФЛСкачать бесплатно Пример заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018Соответствует всем требованиям законодательства Пример заполнения нулевой 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018Соответствует всем требованиям законодательства Образец письма об отсутствии обязанности сдавать РасчетСоответствует всем требованиям законодательства

Расчет по форме 6-НДФЛ можно сформировать в программе БухСофт в 3 клика. Он составляется всегда на актуальном бланке с учетом всех изменений закона. Расчет программа заполнит автоматически. Перед отправкой в налоговую инспекцию форма будет протестирована всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:

6-НДФЛ онлайн

… раздела 2

Раздел 2 предназначен для указания дат и сумм полученных доходов, дат удержания НДФЛ, его сумм и сроков уплаты в бюджет. Когда заполняем 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года, следует учитывать.

  1. Каждой дате выплаты дохода должна соответствовать лишь одна сумма НДФЛ.
  2. Не требуется группировка операций в соответствии со ставками НДФЛ. Их отражают в хронологическом порядке.
  3. В Расчете нужно указывать суммы полученного человеком дохода и удержанного с него НДФЛ, которые относятся к последним 3 месяцам.
  4. Если выплата нескольких доходов произведена в один день, но даты перечисления НДФЛ в бюджет — разные, то заполняют дополнительные строки (100 — 140). В части 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года приводят показатели за период с июля по сентябрь:
  • строка 100 предназначена для внесения дат получения доходов;
  • 110 — удержания НДФЛ;
  • 120 — крайнего срока уплаты в бюджет НДФЛ, приведенного строке 100;
  • 130 — суммы дохода с учетом НДФЛ, полученной в день, указанный в строке 100;
  • 140 — суммы НДФЛ, которую удержали в день, приведенный в строке 110.

Бесплатно составить правильную платежку поможет программа БухСофт. Чтобы оформить перечисление НДФЛ, просто нажмите на кнопку ниже:

Составить платежку по НДФЛ

Кто и куда должен сдавать форму

Сдавать отчет 6-НДФЛ должны все налоговые агенты. Статья 226 НК РФ относит к ним следующие категории экономических субъектов:

  1. Юридические лица, зарегистрированные в РФ.
  2. Индивидуальные предприниматели.
  3. Обособленные подразделения иностранных организаций.
  4. Прочие работодатели, не относящиеся к указанным категориям (адвокаты, нотариусы).

В какое именно подразделение ФНС нужно предоставить 6-НДФЛ – зависит от категории налогового агента (п. 2 ст. 230 НК РФ).

  1. Российская организация без обособленных подразделений сдает отчет по месту своего учета.
  2. При наличии обособленных подразделений отчеты по их сотрудникам подаются по месту регистрации подразделений.
  3. Если организация, имеющая сложную структуру, одновременно является крупнейшим налогоплательщиком, то она может выбирать место сдачи формы 6-НДФЛ по своим обособленным подразделениям. Отчет в этом случае можно сдавать как по месту регистрации подразделений, так и по месту учета самой компании в качестве крупнейшего налогоплательщика.
  4. Предприниматели в общем случае сдают 6-НДФЛ по месту своего учета. Это же относится к адвокатам и нотариусам. Однако, если ИП ведет деятельность по патенту или облагаемую ЕНВД на другой территории, то отчет по выплатам работникам, занятым в «патентной» или «вмененной» деятельности, подается по месту ее ведения.

Титульный лист

Эта часть формы содержит общие сведения о налоговом агенте и самом отчете.

  • Коды ИНН и КПП. Код КПП заполняется только для юридических лиц. По нему можно понять, сдается ли отчет по месту регистрации головной компании или подразделения.
  • Номер корректировки – «000», «001», «002» и т.д. показывает, какая «версия» отчета за этот период предоставляется.
  • Период предоставления кодируется в соответствии с приложением 1 к приказу № 450. Для отчета за 9 месяцев, подаваемого в «обычном» порядке (не в связи с ликвидацией), используется код 33.
  • Налоговый период – 2018.
  • Код налогового органа в соответствии со свидетельством.
  • Код места нахождения (учета) показывает, почему форма сдается именно в это подразделение ФНС (приложение 2 к приказу № 450). Для российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком, применяется код 214.

  • Наименование (ФИО) налогового агента. Для юридических лиц нужно указать сокращенное наименование (полное – только если сокращенного нет). ФИО физического лица, напротив, нужно указать без сокращений.
  • Если форму сдает правопреемник ликвидированной компании, то нужно заполнять поля: код формы реорганизации (приложение 4 к приказу № 450) и ИНН/КПП реорганизованной организации.
  • Код ОКТМО указывается в зависимости от категории налогового агента и основания подачи отчета. Это может быть место жительства, регистрации, осуществления деятельности и т.д.
  • Контактный телефон ответственного лица.
  • Количество листов самого отчета и прилагаемых документов (если они есть).
  • Подтверждение достоверности отчета. Этот блок включает в себя подпись ответственного лица с расшифровкой и дату заполнения формы. Если отчет сдает представитель, то нужно еще указать реквизиты доверенности.
  • Информация о приеме отчета заполняется сотрудником ИФНС.

Раздел 1 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

Эта часть формы содержит данные о начисленном НДФЛ в разрезе ставок и в целом по налоговому агенту. Все сведения заполняются нарастающим итогом с начала года.

Каждой ставке соответствует отдельный блок строк 010 – 050, который включает в себя следующую информацию:

  • По строке 010 – ставка налога.
  • По строке 020 – общая сумма начисленного дохода по всем физическим лицам.По строке 025 из строки 020 выделяются доходы в виде дивидендов (при их наличии).
  • Строка 030 содержит сумму налоговых вычетов.
  • В строке 040 показывается сумма исчисленного налога с учетом вычетов.
  • По строке 045 выделяется налог с дивидендов (строка 025).
  • Строка 050 заполняется только теми налоговыми агентами, у которых трудятся иностранные граждане на основе патента. В этом случае работники-иностранцы должны уплачивать фиксированные авансовые платежи по НДФЛ (ст. 227.1 НК РФ). Сумму этих платежей и следует указать в строке 050. Они позволяют уменьшить итоговую сумму НДФЛ к уплате по иностранным сотрудникам.

Строки 060 – 090 содержат общие сведения о налоге по всем ставкам. Они заполняются один раз, независимо от количества блоков строк 010 – 050.

  • Строка 060 показывает количество физических лиц, получивших доход. Чтобы избежать «удвоения» данных, следует учесть тех работников, которые были уволены и затем вновь приняты в этом же отчетном периоде. Каждый такой сотрудник учитывается один раз.
  • Строка 070 содержит общую удержанную сумму НДФЛ по всем доходам.
  • В строке 080 следует отразить сумму налога, которую агент не смог удержать (п. 5 ст. 226 НК РФ). Такая ситуация может возникнуть, например, если физическое лицо получало доходы только в натуральной форме.
  • Строка 090 отражает информацию о возвращенном налогоплательщику НДФЛ (ст. 231 НК РФ).

Раздел 2 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

Итак, мы рассмотрели первый раздел формы, который показывает сведения о начислении НДФЛ. Вторая часть отчета посвящена оплате и позволяет налоговикам проконтролировать соблюдение агентом установленных сроков перечисления налога.

Раздел 2 заполняется не за весь отчетный период, а только за три последние месяца (письмо ФНС РФ от 15.03.2016 г. № БС-4-11/). Основным критерием является срок уплаты налога. Т.е. в раздел 2 отчета за 9 месяцев 2018 года нужно включить информацию о тех выплатах, срок уплаты НДФЛ по которым наступает в течение 3 квартала 2018г.

  1. Строка 100 содержит дату получения дохода. Порядок ее определения установлен ст. 223 НК РФ и зависит от вида выплаты. Например, для заработной платы это – последний день расчетного месяца, а для отпускных или больничных – день перечисления. Месячная премия «считается» полученной аналогично зарплате, а квартальная или годовая – аналогично отпускным, т.е. в дату фактической выплаты. (письмо Минфина от 23.10.2017 N 03-04-06/69115).
  2. В строке 110 указывается дата удержания налога. В «обычной» ситуации (выплата зарплаты, отпускных и т.п.) налог удерживается непосредственно при выплате. Если же доход получен в натуральной форме или в виде материальной выгоды, то НДФЛ нужно удержать из любых денежных доходов физического лица при их получении (п. 4 ст. 226 НК РФ).
  3. В строке 120 указывается установленный срок для перечисления НЛФЛ в бюджет. Для заработной платы это – следующий рабочий день после выплаты. А для больничных и отпускных налог можно заплатить позднее – до конца месяца, в котором было перечисление.
  4. Строка 130 содержит сумму дохода, полученную в дату из строки 100. Речь идет об общем начисленном доходе, до применения всех вычетов и удержания НДФЛ.
  5. Строка 140 отражает общую сумму налога, удержанного в дату из строки 110.

Контрольные соотношения для проверки

Учет подоходного налога – достаточно сложная и трудоемкая процедура. Необходимо производить расчет по каждому работнику, учитывать виды выплат, применения вычетов и т.п. Поэтому при заполнении итоговой формы 6-НДФЛ высока вероятность ошибиться в расчетах.

Чтобы проверить себя, будет полезно воспользоваться контрольными соотношениями, которые используют сами налоговики (письмо ФНС РФ от 10.03.2016 N БС-4-11/).

  1. Строка 020 раздела 1 (начисленный доход) не может быть меньше строки 030 (сумма вычетов). Если это условие не выполняется, следует проверить правильность применения вычетов.
  2. Значение строки 040 (начисленный налог) должна получаться расчетным путем из других строк раздела:

Стр. 040 = (стр. 020 – стр. 030) / 100 х стр. 010

Здесь возможна погрешность, т.к. НДФЛ рассчитывается отдельно по каждому сотруднику и округляется до целых рублей. Чтобы определить допустимое отклонение, нужно значение строки 060 (количество получателей дохода) умножить на количество строк 100 (число выплат).

  1. Значение строки 040 должно быть больше строки 050 (фиксированный платеж для иностранцев). Если это не так, значит расчеты по НДФЛ с доходов иностранных работников ведутся с ошибками.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *