6 НДФЛ по подразделениям

Открываем обособленное подразделение: как и куда сдавать 6-НДФЛ

Обязанность по оформлению и сдаче 6-НДФЛ по обособленным подразделениям (ОП) у компании возникает, если выплачены доходы:

  • работникам, исполняющим трудовые обязанности на территориально отдаленных от головного офиса стационарных рабочих местах (созданных на срок более 1 месяца);
  • физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, заключенным уполномоченными лицами от имени ОП.

Если доход выплачен хотя бы 1 такому физическому лицу, у бухгалтерской службы может возникнуть вопрос: как сдать 6-НДФЛ по обособленному подразделению?

Алгоритм заполнения разделов 1 и 2 отчета 6-НДФЛ по обособленным подразделениям ничем не отличается от подобного отчета по головной компании.

См. также «Как отчитаться по обособленным подразделениям, не наделенным полномочиями по начислению зарплаты».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Требования к заполнению 6-НДФЛ содержатся в приказе ФНС России от 14.10.2015 № MMB-7-11/450@ (в ред. от 17.01.2018).

Пристального внимания потребует заполнение титульного листа отчета 6-НДФЛ, а точнее ячеек, предназначенных для кодов налогового органа, в адрес которого он представляется, а также КПП и ОКТМО подразделения.

Даже если несколько ОП одной фирмы зарегистрированы в одной налоговой инспекции, действует единое правило: представить 6-НДФЛ обязано каждое ОП по месту своего налогового учета, независимо:

  • от количества зарегистрированных фирмой ОП;
  • численности получающих от ОП доход физических лиц;
  • иных условий деятельности ОП.

Налоговые агенты — крупнейшие налогоплательщики (КН) вправе выбрать адрес подачи 6-НДФЛ по месту учета:

  • компании в качестве КН;
  • или своих ОП.

Как открыть ОП и организовать в нем бухучет — пошаговую инструкцию смотрите в этой статье.

На титульном листе 6-НДФЛ необходимо отразить КПП и ОКТМО того ОП, которое выплатило доходы физлицам. См. «Как оформить 6-НДФЛ за филиал?».

Обособленное подразделение закрывается: куда представить 6-НДФЛ при закрытии

Если подразделение закрывается, как сдать 6-НДФЛ? Подобный вопрос может возникнуть в любой момент после принятия решения о ликвидации одного или нескольких ОП компании.

При этом работники данного ОП могут быть:

  • Переведены в другое ОП или головной офис. С момента такого перевода выплачиваемый им доход попадет уже в другой 6-НДФЛ — того подразделения, куда их перевели.

О том, как заполняется отчет при перемещении работника между подразделениями, читайте в материале «Как заполнять 6-НДФЛ, если работник «кочует» по подразделениям (примеры)».

  • Уволены. Если ликвидируется компания в целом вместе со всеми ОП, заключительный отчет 6-НДФЛ, оформленный по данному ОП, будет последним отчетом, в котором отразятся суммы дохода и НДФЛ, а также соответствующие даты (получения дохода, удержания налога и его перечисления) по уволенным сотрудникам.

О процедуре увольнения работников при реорганизации фирмы см. в статье «Порядок увольнения работника по инициативе работодателя».

При оформлении 6-НДФЛ по ОП, которые планируется ликвидировать, необходимо придерживаться следующих правил:

  • отчетный период для 6-НДФЛ — от начала года (или с момента регистрации ОП, если оно создано и ликвидируется в течение календарного года) до даты снятия с налогового учета (завершения процесса ликвидации);
  • сдавать последний отчет 6-НДФЛ необходимо по месту нахождения закрываемого ОП.

Об особенностях отражения в 6-НДФЛ выплат при увольнении читайте в материале «Как правильно отразить выплаты при увольнении в 6-НДФЛ?».

Налоговым агентам — КН снова дается возможность выбора: подать последний отчет 6-НДФЛ по ликвидируемому ОП в ту инспекцию, в которой компания зарегистрирована как КН, или по месту регистрации ликвидируемого ОП.

Как поступить, если отчитаться по месту учета ОП до его закрытия не удалось, см. «Куда, в какие сроки сдать и как заполнить НДФЛ-отчетность по закрытому подразделению?».

6-НДФЛ при открытии удаленных подразделений

В связи с тем, что удаленные структуры предприятия в своих полномочиях несамостоятельны, основное бремя по представлению отчетности в контролирующие органы лежит на головном юр. лице. Вместе с тем некоторые отчеты представляются с участием удаленных отделений компании с именно к такой отчетной документации относится и форма 6-НДФЛ.

Об отличиях филиалов и представительств читайте .

Обязательство отчитываться появляется у фирмы, если доходы получены (ч. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ):

  • хотя бы одним штатным сотрудником территориально удаленной структуры;
  • контрагентами-гражданами по гражданско-правовым сделкам, заключенным от имени юр. лица филиалом.

Последовательность заполнения отчетной документации 6-НДФЛ определена приказом ФНС России «Об утверждении формы…» от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. При формировании отчетов по филиалу особенное внимание должно быть уделено заполнению титульного листа формы, а именно: строк КПП и ОКТМО филиала (в первую очередь), а также ячеек, отведенных для кодов отделения налоговой службы и адреса представления отчета. Коды адреса представления (учета) установлены в приложении № 2 к приказу ФНС России № ММВ-7-11/450@. Остальные разделы отчета формируются по тем же правилам, что и в отношении основного юрлица.

В форму 6-НДФЛ внесены изменения Приказом ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@. Обновленный бланк вступил в силу с 26.03.2018. За 2017 год 6-НДФЛ можно сдать и по новой, или по старой форме. А за 1 квартал 2018 года нужно отчитываться только на новом бланке.

Куда сдавать 6-НДФЛ по обособленному подразделению?

Согласно ч. 2 п. 7 ст. 226 Налогового кодекса РФ, предприятия, имеющие в своей структуре удаленные службы, должны перечислять налог в бюджет как по месту расположения головной компании, так и в регионах нахождения своих филиалов.

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Следовательно:

  1. Отчетная документация 6-НДФЛ по обособленному подразделению формируется отдельным комплектом, даже если филиалы находятся на учете в одном налоговом органе. Это разъясняется в письме ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос № 7).
  2. Отчетные данные 6-НДФЛ сдаются в налоговую как по адресу учета основной фирмы, так и по адресу нахождения (учета) филиалов.

Для компаний — крупных налогоплательщиков действует абсолютно противоположное правило. В частности, исходя из норм ч. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ такие фирмы правомочны выбирать, в какой налоговый орган им надлежит сдавать отчетные показатели 6-НДФЛ — по адресу регистрации в качестве крупнейшего налогоплательщика или в регионе учета одной из отделенных структур.

Более того, законодатель не предусматривает одномоментной подачи рассматриваемого документа по месту учета и основной компании, и филиалов, то есть фактически запрещает это (письмо ФНС России от 01.02.2016 № БС-4-11/1395@).

Скачать актуальный бланк 6-НДФЛ можно .

Куда сдавать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ при закрытии филиала?

При ликвидации филиала необходимо отчитаться по 6-НДФЛ по обособленному подразделению и подать справки по форме 2-НДФЛ. Сделать это можно следующими путями:

  1. Не позже дня снятия удаленного подразделения с учета подать отчетность и справки в ту же налоговую, куда подавались отчеты и справки до закрытия филиала, то есть по адресу учета. При этом в отчетных документах указываются все данные ликвидируемого филиала (КПП, ОКТМО, код налогового органа, в котором филиал стоит на учете). Вторично представлять справки 2-НДФЛ в конце года, в котором прекращена деятельность филиала, в таком случае не нужно (письмо ФНС России от 28.03.2011 № КЕ-4-3/4817).
  2. После снятия филиала с учета сдать отчетные показатели 6-НДФЛ по обособленному подразделению и справки 2-НДФЛ в налоговую службу по месту учета основной компании. В этом случае отчетность нужно сдать в сроки, предусмотренные законодательством для конкретного вида документации. При этом КПП и ОКТМО в отчетах указываются по данным ликвидированного филиала, кодом же налогового органа будет код ИФНС, в которую сдается отчетность в настоящий момент.

Пошаговая инструкция по ликвидации филиала представлена в этом материале.

***

Несмотря на схожесть в формировании и подаче отчетной документации 6-НДФЛ по головному предприятию и его филиалам, существуют также некоторые нюансы, касающиеся отчета по удаленным подразделениям. Все это следует изучить и учитывать при работе. Образец заполнения 6-НДФЛ по обособленному подразделению вы можете скачать на нашем сайте.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *