6 НДФЛ период 33

Форма 6-НДФЛ за 9 месяцев: порядок заполнения, образцы

В разделе 1 отразите общие суммы доходов, вычетов, рассчитанного, удержанного и неудержанного налога. И записывайте показатели по всем сотрудникам вашей организации нарастающим итогом с начала календарного года (п. 3.1 Порядка заполнения). Так что в разделе 1 отчета за 9 месяцев вы запишете суммы доходов, вычетов и налога за январь — сентябрь включительно. Если же вы выдали в 2016 году прошлогоднюю зарплату, в разделе 1 ее не отражайте (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).

В разделе 2 отчета 6-НДФЛ вы отражаете в отдельных блоках выплаты, удержанный налог. Также указываете даты начисления и выплаты дохода и крайние сроки уплаты НДФЛ. Причем показатели в разделе 2 вы записываете только за три последних месяца (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@). И в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев будут выплаты с июля по сентябрь включительно.

Таким образом, показатели разделов 1 и 2 в форме 6-НДФЛ за 9 месяцев совпадать не будут. А определять эти показатели вы будете по-разному в зависимости от того, в каком месяце вы выдаете заработную плату. Поэтому далее рассмотрим отдельно две ситуации.

Что будет, если сдать форму 6-НДФЛ не вовремя

Если вы опоздаете с отчетом 6-НДФЛ, вам грозит штраф 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки. Например, если вы представите форму за 9 месяцев в ноябре, штраф будет равен 1000 руб. Административный штраф от 300 до 500 руб. за опоздание с отчетом также грозит руководителю организации (ст. 15.6 КоАП РФ).

Если вы задержите расчет еще более чем на 10 рабочих дней, инспекция вправе заблокировать ваш расчетный счет (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Вы выдаете заработную плату в месяце, когда начислили

В разделе 1 отразите выплаты, начисленные с января по сентябрь включительно, вычеты и НДФЛ за этот период. Если доходы ваших сотрудников облагаются НДФЛ по разным ставкам, по каждой налоговой ставке составьте отдельный раздел 1. Строки 060—090 в такой ситуации заполняйте только в первом разделе 1. Укажите в них данные по всей фирме.

В строке 010 поставьте налоговую ставку — 13% или иную. В строке 020 запишите вознаграждения работникам, которые облагаются НДФЛ полностью или частично. Сюда относятся подарки и материальная помощь в размере менее 4000 руб., с которых вы не начислили НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ). Если вы выплачивали участникам или акционерам дивиденды, поставьте их сумму в строке 025.

В строке 030 запишите сумму предоставленных с января по сентябрь налоговых вычетов. Сюда относятся стандартные, имущественные, социальные вычеты, а также необлагаемые суммы подарков, материальной помощи и т. п.

В строке 040 отразите начисленный со всех доходов налог. Если вы все правильно заполнили и рассчитали, должно выполняться такое соотношение:

Формула

В строке 045 запишите НДФЛ с дивидендов, если вы их начисляли.

Если у вас работают иностранцы по патенту, в строке 050 укажите сумму фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с их доходов. Эта сумма не должна превышать общую величину исчисленного налога (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852).

В строке 060 укажите общее количество получателей дохода. В строке 070 — удержанный налог. Поскольку вы выдаете зарплату в том же месяце, когда начислили, показатели строк 040 и 070 в идеале должны совпадать. Расхождения возможны, если вы выплатили какой-то доход, но налог с него не удержали. Например, в сентябре выдали подарок, а денег до конца месяца сотруднику не выплачивали. Тогда сумму неудержанного налога с облагаемой стоимости подарка запишите в строке 080.

НДФЛ с начисленных, но не выплаченных доходов в строке 080 не ставьте (письмо ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9194). В строке 090 запишите сумму налога, которую вы вернули работникам с января по сентябрь включительно.

Пример

Как заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев, если заработную плату выдали до конца месяца

ООО «Салют» применяет упрощенную систему. В организации 10 сотрудников. С января по сентябрь включительно никого не принимали и не увольняли. Иностранных работников нет. За период с января по сентябрь 2016 года в организации начислялась только зарплата, других выплат работникам не было. Данные о заработной плате показаны в таблице. Все суммы были начислены и выданы до конца сентября 2016 года. Со всех доходов удержали НДФЛ.

Покажем, как бухгалтер ООО «Салют» заполнит раздел 1 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.

Таблица. Данные о зарплате ООО «Салют» за 9 месяцев 2016 года

Данные о зарплате ООО «Салют» за 9 месяцев 2016 года Как рассчитывать, удерживать и платить НДФЛ в 2016 году Данные о выданной зарплате ООО «Салют» за июль — сентябрь 2016 года Данные о зарплате ООО «Салют» за 9 месяцев 2016 года

В строке 010 бухгалтер поставит ставку налога 13%. В строке 020 раздела 1 он запишет общую сумму дохода за 9 месяцев — 3 050 400 руб. А в строке 030 будет сумма вычетов — 126 000 руб.

Весь начисленный НДФЛ удержан до конца сентября, поэтому в строках 040 и 070 бухгалтер запишет налог с заработной платы — 380 172 руб. В строке 060 будет количество получателей дохода — 10. Заполненный раздел 1 показан ниже.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ отразите выданную зарплату за июль, август и сентябрь, а также прочие выплаты работникам за III квартал 2016 года.

Если вы выдаете заработную плату всем работникам в один и тот же день, в разделе 2 формы 6-НДФЛ заполните по одному блоку на заработную плату за каждый месяц. В самостоятельный блок вы включаете данные о доходах, в отношении которых у вас одинаковые даты, когда (п. 4.1 и 4.2 Порядка заполнения и письмо ФНС России от 11.05.2016 № БС-4-11/8312):

• доход получен физлицом согласно статье 223 НК РФ;

• деньги человеку фактически выплачены и НДФЛ удержан;

• удержанный налог следует перечислить в бюджет.

В строке 100 укажите последнее число месяца, за который начислена зарплата. Считается, что именно в этот день сотрудниками получен доход в виде заработной платы (п. 2 ст. 223 НК РФ).

В строке 110 запишите дату, когда вы фактически выдали сотрудникам вторую часть заработной платы за этот месяц и удержали НДФЛ.

В строке 120 укажите крайний срок уплаты налога по такой выплате, установленный законодательством. Это следующий день после выдачи второй части зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

А в строки 130 и 140 занесите общие суммы зарплаты за месяц и удержанный с нее налог. Обратите внимание, что в строках 130 каждого блока вы записываете начисленные суммы дохода, не уменьшая их на НДФЛ (п. 4.2 Порядка заполнения).

Отдельно выданный аванс по зарплате в разделе 2 не показывайте. Ведь на дату аванса доход в виде заработной платы еще не считается полученным. И НДФЛ с аванса вы не удерживали (письмо ФНС России от 29.04.2016 № БС-4-11/7893). А как определить нужные даты для раздела 2, мы указали в таблице далее.

Таблица

Если вы выдаете зарплату до конца месяца, столкнетесь с такой ситуацией. Дата, когда налог удержан (строка 110), окажется раньше дня, когда доход получен (строка 100). По мнению налоговиков, ошибки в этом нет (письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106).

Как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев, если заработную плату выдали до конца месяца

ООО «Салют» выплачивает зарплату работникам в последний рабочий день месяца. Данные о выданной зарплате за июль — сентябрь показаны в таблице.

Таблица

Покажем, как бухгалтер ООО «Салют» заполнит раздел 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев.

В разделе 2 бухгалтер отразит выплаты за июль — сентябрь 2016 года. Заработную плату за каждый месяц он покажет в отдельных блоках. В строках 100 этих блоков он запишет последние дни каждого месяца — 31.07.2016, 31.08.2016 и 30.09.2016. В строках 110 будут даты выдачи второй части заработной платы. А в строках 120 — сроки уплаты НДФЛ, следующие рабочие дни после выплаты дохода. В строках 130 и 140 будут суммы начисленной заработной платы и удержанного НДФЛ. Заполненный раздел 2 формы 6-НДФЛ показан ниже.

Образец

Вы выдаете заработную плату в следующем месяце

В разделе 1 укажите данные о начисленных выплатах за январь — сентябрь 2016 года. В строке 020 поставьте сумму выплат, а в строке 030 — предоставленные работникам вычеты. В строке 040 запишите весь начисленный НДФЛ с зарплаты за 9 месяцев 2016 года. А по строке 070 вы покажете только НДФЛ с зарплаты, выданной не позднее 30 сентября. Поэтому налог с сентябрьской зарплаты, выплаченной в октябре, сюда не войдет.

Из-за того, что вы выдаете заработную плату в следующем месяце, показатели строк 040 и 070 у вас будут различаться.

В строку 080 НДФЛ с заработной платы за сентябрь не записывайте (письмо ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9194). 30 сентября вы еще не выдали заработную плату, обязанности удержать налог у вас не возникло. Поэтому в строке 080 укажите только неудержанный НДФЛ с выданной зарплаты и прочих доходов.

В строке 090 поставьте сумму излишне удержанного налога, который вы вернули работникам в этом году.

Как заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев, если заработную плату выдали в следующем месяце

В ООО «Агат» с января по сентябрь включительно работало 12 сотрудников. Иностранцев среди работников нет. За период с января по сентябрь 2016 года в организации начислялась только заработная плата, других доходов у сотрудникам не выплачивали. Данные о заработной плате показаны в таблице на странице справа. Вторую часть заработной платы за сентябрь выдали 5 октября.

Покажем, как бухгалтер ООО «Агат» заполнит раздел 1 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.

В строке 020 бухгалтер поставит сумму начисленных выплат — 4 104 000 руб., в строке 030 — вычеты, равные 151 200 руб. В строке 040 — исчисленный НДФЛ — 513 864 руб. В строке 070 бухгалтер запишет налог с зарплаты за январь — август 2016 года. Поскольку до конца отчетного периода зарплата за сентябрь еще не выдана, налог с нее не удержан. И записывать в строке 070 отчета за 9 месяцев его не нужно. Показатель в строке 070 будет равен 456 404 руб. (513 864 руб. – 57 460 руб.). В строке 080 бухгалтер поставит прочерк. Заполненный фрагмент раздела 1 показан далее.

В разделе 2 запишите выплаты за июль — сентябрь 2016 года. Сюда войдет и заработная плата за июнь, которую вы выдали в июле. В блоке для июньской заработной платы в строке 100 укажите 30.06.2016, то есть последний день месяца, за который начислена зарплата. В строке 110 будет дата фактической выплаты второй части заработка. А в строке 120 — следующий рабочий день после выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Дата в строке 100 относится ко II кварталу, но никаких ошибок в вашем отчете не будет, поскольку деньги вы выплатили в III квартале.

В таком же порядке отразите зарплату за предыдущие месяцы, если вы оплату труда задержали и выдали деньги только в III квартале. В строке 100 тогда будет последний день месяца, за который начислена зарплата. В строке 110 — даты выплаты.

После этого занесите в раздел 2 остальные суммы, выплаченные в июле, августе и сентябре 2016 года. А вот заработную плату за сентябрь, выданную в октябре, в разделе 2 не показывайте. Эту выплату вы отразите уже в следующем отчете — за весь 2016 год.

Как заполнить 6-НДФЛ, если зарплату только начисляли, а не выплачивали

Если вы начисляли заработную плату и прочие доходы работникам за январь — сентябрь 2016 года, общую сумму этих доходов покажите в строке 020 раздела 1. В строке 030 будут предоставленные вычеты, а в строке 040 — исчисленный НДФЛ с доходов.

Если же вы ничего сотрудникам не выплачивали до 30 сентября включительно, в строке 070 поставьте 0. В строке 080 также будет 0, поскольку обязанность удержать НДФЛ у вас еще не возникла. В разделе 2 в таком случае поставьте прочерки. Ведь в этом разделе вы отражаете выплаченные доходы за три последних месяца. Зарплату вы запишете в разделе 2 следующего отчета, после того как выдадите деньги сотрудникам (письмо ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9194).

Если же вы вообще ничего не начисляли с начала года, можете сдать форму 6-НДФЛ с прочерками. Инспекция обязана будет принять «нулевой» расчет (письмо ФНС России от 04.05.2016 № БС-4-11/7928).

Или же вы вправе не сдавать отчет 6-НДФЛ. Но в таком случае направьте в инспекцию письмо о том, что не являетесь налоговым агентом. Составьте письмо в свободной форме. Укажите, что вы не сдаете отчеты 6-НДФЛ, так как не являетесь налоговым агентом.

Как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев, если заработную плату выдали в следующем месяце

ООО «Алмаз» выдает заработную плату не позднее 10-го числа следующего месяца. Заработок за июнь организация выплатила 8 июля. Начисленная за этот месяц сумма составляет 300 000 руб., удержанный НДФЛ с нее — 38 454 руб.

Кроме того, организация задержала работникам заработную плату за май, выдала ее вторую часть лишь 1 июля. Начисленная сумма майской зарплаты — 290 000 руб., удержанный НДФЛ — 37 154 руб.

Покажем, как бухгалтер отразит зарплату за май и июнь в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев.

Майскую и июньскую заработную плату бухгалтер отразит в разделе 2 формы 6-НДФЛ в разных блоках. Ведь у этих выплат разные даты, когда доход получен, налог удержан и его следует перечислить в бюджет.

Зарплата за май. Строка 100 — 31.05.2016, строка 110 — 01.07.2016, строка 120 — 04.07.2016. Так как 2 июля была суббота, крайний срок уплаты налога перенесен на 4 июля, понедельник (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В строках 130 и 140 будет 290 000 руб. и 37 154 руб.

Зарплата за июнь. Строка 100 — 30.06.2016, строка 110 — 08.07.2016, строка 120 — 11.07.2016. В строках 130 и 140 бухгалтер ООО «Алмаз» запишет 300 000 руб. и 38 454 руб.

Заполненный фрагмент раздела 2 формы 6-НДФЛ смотрите ниже.

Кодировка в отчете 6 НДФЛ

С кодировкой сведений мы сталкиваемся во всевозможных отчетах, в том числе и в налоговой инспекции.

В декларации 6 НДФЛ суммарные выражения налогообложения, обозначение дат и сроков указывают в естественном виде:

  • Суммарные выражения – в рублях, при необходимости указывают с точностью до 2-х знаков после запятой;
  • даты формируют в последовательности ЧЧ.ММ. ГГГГ.

В расчете 6 НДФЛ зашифрованная информация указывается только в титуле. Код – информация, преобразованная в цифры.

Она указывает сведения о налоговом агенте:

  • Принадлежность агента к налоговой инспекции заложена в шифр ИНН;
  • шифр фискальной организации и причину постановки компании на налоговый учет заложен в КПП;
  • код периода представления в декларации 6 НДФЛ указан в поле КППР;
  • для шифра налогового органа (КНО) предусмотрено 4 ячейки: первые две означают шифровку юр лица по Конституции, вторые две означают принадлежность конкретной налоговой;
  • код по месту учета компании в фискальной организации заложен в аббревиатуре КМН;
  • другие шифры (ОКТМО, шифр способа представления декларации).При наличии филиалов формируют всевозможные отчеты, где указывают разный ОКТМО.

Если в организации есть обособленные филиалы, самостоятельно начисляющие доходы сотрудникам, удерживают и передают НДФЛ в казну, отчеты заполняют для каждой структурной компании и представляют по месту их учета.

Квартальный расчет 6-НДФЛ

Начиная с 2016 года компании и бизнесмены, имеющие в штате наемных работников, обязаны предоставлять в инспекцию ФНС налоговый отчет 6-НДФЛ. Бухгалтерам вменено составлять этот документ по окончании каждого квартала нарастающим итогом.

Сроки передачи налогового отчета в инспекцию определены положениями налогового права. Согласно нормативным документам компании и предприниматели, имеющие сотрудников, исполняющих обязанности на основании трудового договора, обязаны формировать и сдавать в органы налогового контроля отчетную форму 6-НДФЛ.

Ст. 230 НК РФ содержит сроки передачи отчетного документа в инспекцию ФНС. Согласно указаниям налогового кодекса, передать 6-НДФЛ на проверку инспекторам необходимо не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Соблюдение этих сроков для агентов по налогу на доходы является обязательным. Несвоевременная сдача расчета карается штрафом в одну тысячу рублей за каждый полный месяц просрочки. Следует отметить, что по истечении десяти дней, налоговики вправе принять более жесткие меры воздействия на агентов, вплоть до блокировки расчетных счетов в банках.

Код периода представления в 6-НДФЛ

Код предоставления в 6-НДФЛ должен быть указан на титульном листе в графе, специально отведенной для этого показателя. В связи с тем, что обработка расчета, в некоторой степени, производится автоматизировано, значение этой графы нельзя недооценивать.

Код формы 6 НДФЛ

Для заполнения графы периода представления в 6-НДФЛ отведено два знаковых места. Соответственно код, отражающий временной интервал, за который представляется отчет, являет собой двузначное число.

Приказ, который ввел в отечественную налоговую систему отчет 6-НДФЛ, утвердил периоды предоставления отчета в качестве последнего дня месяца, следующего за окончанием квартала. Если этот день является выходным или праздничным днем, сдать расчет в инспекцию следует в ближайший рабочий день.

Налоговики установили следующие коды представления расчета в инспекцию:

  • Квартал – код 21;
  • Полугодие – код 31;
  • 9 месяцев – код 33;
  • Год – код 34.

Таким образом, если компания сдает отчет по итогам полугодия, то ей следует указать код периода предоставления в 6-НДФЛ за 2 квартал равный 31. Данные коды предназначены для типовых ситуаций представления документа в органы ФНС. Но на практике могут возникнуть случаи, когда расчет сдается во время реорганизации или ликвидации компании. При этом налоговому агенту необходимо будет использовать другие показатели кода представления 6-НДФЛ.

  • Первый квартал – код 51;
  • Полугодие – код 52;
  • 9 месяцев – код 53;
  • Год – код 90.

Код периода представления, указанный на титульном листе отчета 6-НДФЛ, должен находиться в соответствие с данными из двух разделов расчета. Проверка правильности заполнения отчета осуществляется на основе взаимоувязки основных показателей, отраженных в документе.

В том случае, если в коде периода представления расчета агент допустил ошибку, он не может быть привлечен к ответственности в виде штрафа, в связи с тем, что это нарушение не является причиной отказа налоговиков в принятии расчета. Тем не менее, документ будет расцениваться сотрудниками ФНС, как сданный за иной временной промежуток, и для исправления бухгалтеру потребуется подать инспекторам уточненный расчет.

Применение системы кодирования позволяет добиться унифицированного способа представления информации и ее последующей обработки, а также сократить объем представляемого в инспекцию документа.

Подача расчета за 3-й квартал 2018 года (нюансы оформления)

Сроки сдачи 6-НДФЛ за 3-й квартал мы привели выше. Рассмотрим некоторые нюансы, характерные для сдачи отчетности именно за этот период.

Во-первых, стоит отметить, что в 3-м квартале продолжается традиционный сезон отпусков. Выплаты отпускных приводят к особому порядку формирования раздела 2 расчета. Каждая выплата за отпуск вносится в раздел 2 отдельным блоком. В результате, если отпускников много, одного листа с разделом 2 может и не хватить. Тогда для внесения данных нужно добавлять листы расчета. При этом в добавочных листах:

  • раздел 1 остается пустым;
  • в раздел 2 вносятся по порядку те данные, которые не уместились на предыдущем листе (листах).

Подробнее узнать о порядке отображения отпусных в форме 6-НДФЛ можно в материале «Как отразить отпускные в форме 6-НДФЛ в 2018 году»

Во-вторых, во 2-м и начале 3-го квартала зачастую происходят фактические выплаты дивидендов, исчисленных за предыдущий год. Подобная отсрочка связана с тем, что сначала готовится годовая отчетность, затем собственники ее утверждают, и только потом происходит распределение дивидендов. Отражение в отчете дивидендов также имеет свою специфику.

О ней подробнее смотрите в статье «Как правильно отразить дивиденды в форме 6-НДФЛ?».

В-третьих, особенности формирования и подачи 6-НДФЛ могут быть связаны с наличием у налогового агента обособленных подразделений. По обособленцам подаются отдельные отчеты 6-НДФЛ, причем в том же порядке и с теми же нюансами, которые мы описали выше для одного отчета.

Больше об особенностях подачи расчетов по налогу на доходы физлиц по подразделениям узнайте из материала «Как сдать отчет по форме 6-НДФЛ за 3-й квартал?».

Сдавать ли нулевой расчет 6-НДФЛ

Если случилось так, что в отчетном периоде не было операций с НДФЛ физлиц, расчет можно не сдавать. Это пояснила налоговая в письме от 23.03.2016 № БС-4-11/4958@. При этом следует учитывать тот факт, что расчет должен составляться нарастающим итогом. То есть если, к примеру, в 1-м и 2-м квартале облагаемые НДФЛ выплаты были, а в 3-м не было, то отчет за 9 месяцев и год все равно нужно сдавать (в нем будет информация). А вот если в силу каких-то причин организация начисляла доходы, облагаемые НДФЛ, рассчитывала и удерживала налог только в 3-м квартале, то отчет за 1-й квартал и полугодие можно не сдавать. Впрочем, если вы пожелаете сдать нулевой расчет, это тоже допускается. И такой отчет ФНС должна принять.

О том нужно ли сдавать нулевую форму 6-НДФЛ читайте

Если расчет сдан с ошибкой и это обнаружил сам налоговый агент — надо подавать уточненный расчет.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Ошибки в 6-НДФЛ корректируются только уточненками, которых может быть любое количество. Никаких других способов исправить ситуацию с неправильными данными в расчете нет.

В уточненку следует внести правильные сведения и на титульном листе указать в специальной графе номер корректировки. Первая корректировка, соответственно, — 001, вторая — 002 и так далее, пока не отпадет необходимость в корректировках.

ВАЖНО! Ввиду того что 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом, ошибки могут переходить из более раннего квартала в следующий. Если так случилось, править корректировочными расчетами надо все кварталы с ошибкой.

См. также «Как правильно исправить ошибки в 6-НДФЛ»

Кодирование информации в 6-НДФЛ

С кодировкой информации мы встречаемся повсеместно (БИК, ОКВЭД, ОГРН, ОКТМО и др.), но наиболее часто сталкиваемся с ней при оформлении налоговой отчетности. Не избежал процесса кодирования и отчет 6-НДФЛ.

Необходимо отметить, что содержание этого отчета, а именно суммы выплаченных физлицам доходов, НДФЛ, даты и сроки — все это отражается в естественном виде (без кодировки):

  • суммовые показатели — в рублях (или в рублях и копейках);
  • календарная информация — в формате ЧЧ.ММ.ГГГГ.

В 6-НДФЛ все закодированные данные располагаются на первом листе — они представляют в сжатом виде (посредством преобразования информации в цифры) сведения об отчитывающемся коммерсанте. Например:

  • ИНН — в этом шифре заложен определенный объем информации о налоговом агенте (в какой налоговой инспекции он зарегистрирован, ее месторасположение и др.);
  • КПП — менее информативный код, раскрывающий в своих 9 цифрах код инспекции, в которой фирма состоит на учете, и причину ее постановки на налоговый учет;
  • КППР — код периода представления расчета 6-НДФЛ (о нем детальнее расскажем в следующих разделах);
  • КНО — код налогового органа, состоящий из 4 цифр: в первых двух зашифрован код субъекта РФ по Конституции, а последующие 2 цифры уточняют принадлежность к определенной инспекции (межрегиональной, межрайонной и др.);
  • КМН — код инспекции по месту нахождения коммерсанта;
  • иные коды (ОКТМО, код способа представления отчета).

Применение кодировки в 6-НДФЛ позволяет:

  • добиться единой формы представления информации с целью облегчения ее обработки с помощью компьютерных средств;
  • сократить количество листов расчета — закодированные данные занимают меньше места на станице и др.

Последующие разделы нашего материала раскроют детальное содержание понятия «период представления 6-НДФЛ».

Внутригодовые отчеты 6-НДФЛ

Применяемая для 6-НДФЛ кодировка 31 и 33 характерна для составляемой нарастающим итогом отчетности — декларации по прибыли или авансовых расчетов по налогу на имущество. Рассмотрим принцип нарастающего формирования данных в 6-НДФЛ с КППР 31 и 33 на примере.

Пример

В ООО «Вектор» трудятся 39 человек. Ежемесячно выплаты в их пользу составляют неизменную сумму — 865 800 руб. Кроме этих трудовых заработков иные выплаты не производятся.

Получается, что каждый квартал в 6-НДФЛ должны отражаться одинаковые суммы. Однако 6-НДФЛ — не квартальный отчет. Если на его первой странице указано КППР = 31 или КПП Р = 33, это означает:

  • при формировании первого раздела отчета обобщаются данные о доходах (стр. 020) за период с января по июнь (КППР = 31) и указываются в сумме 5 194 800 руб. (865 800 руб. × 6 мес.) или с января по сентябрь (КППР = 33) — в сумме 7 792 200 руб. (865 800 руб. × 9 мес.);
  • второй раздел будет содержать показатели последних 3 месяцев: с апреля по июнь (КППР = 31) и с июля по сентябрь (КППР = 33).

Данный пример показал, что 6-НДФЛ совмещает в себе функции квартальной отчетности с отчетностью, формируемой накопительным итогом (полугодие, 9 месяцев, год). При этом КППР применяется аналогично кодам налоговых деклараций, данные которых формируются накопительным образом.

Итоговый 6-НДФЛ

Проставление на первом листе 6-НДФЛ КППР = 34 означает, что формируется годовой расчет. В первом разделе такого расчета концентрируются данные за период с января по декабрь, а второй раздел останется квартальной информационной добавкой к обобщенным показателям первого раздела — данные в нем будут показаны за 4-й квартал.

Годовой отчет 6-НДФЛ с КППР = 34 налоговики могут всесторонне проконтролировать, сверив его показатели с данными справок 2-НДФЛ и прибыльной декларации за аналогичный период.

Как налоговики сверяют данные годового 6-НДФЛ с иной налоговой отчетностью, расскажет статья «Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ».

В 6-НДФЛ проставить КППР = 90 можно лишь в том случае, когда налоговый агент реорганизуется или ликвидируется в одном из месяцев 4-го квартала (октябрь, ноябрь, декабрь).

Если реорганизация происходит в иные месяцы отчетного года, КППР применяют другие:

  • КППР = 51, если реорганизация произошла в 1-м квартале.
  • КППР = 52 и 53 — для отчетности за полугодие и 9 месяцев соответственно, если процесс реорганизации завершился в эти периоды.

Проставляя эти специальные КППР в отчете 6-НДФЛ, налоговому агенту потребуется знание требований п. 2 ст. 55 НК РФ, в котором детализируется понятие последнего налогового периода для реорганизуемой фирмы.

О нелегкой процедуре реорганизации расскажут размещенные на нашем сайте материалы:

  • «Ст. 75 ТК РФ: вопросы и ответы»;
  • «При реорганизации в форме присоединения не нужно сниматься с учета по торговому сбору»;
  • «Правопреемник может учесть убытки, полученные реорганизованной организацией» .

В 6-НДФЛ период представления (код) проставляется на первой странице. В 2 цифрах закодирован отчетный период для представляемой отчетности. Мы собрали все коды периодов, которые могут указываться на титульном листе расчета 6-НДФЛ, в удобную таблицу

Отчетный / налоговый период

Код периода представления расчета 6-НДФЛ

В общем случае

При ликвидации

1 квартал

Полугодие

9 месяцев

Год

Код периода в 6-НДФЛ отражается на титульной странице для обозначения временного промежутка, за который подаются сведения по начисленным доходам работников и иных физлиц и подоходному налогу, исчисленному и удержанному с них. Расчет 6-НДФЛ составляется по форме, утвержденной ФНС приказом от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@ (ред. от 17.01.2018). Этим же приказом утвержден Порядок заполнения Расчета.

6-НДФЛ – период представления (код)

В расчете 6-НДФЛ за любой период формируются данные за период с начала года и за последний трехмесячный диапазон с расшифровкой по месяцам начислений и датам выплаты дохода с учетом срока перечисления налога в бюджет. Помесячная расшифровка показывается в разделе 2 отчета, в разделе 1 надо приводить систематизированные данные с начала года по последний месяц отчетного интервала.

При оформлении отчета часть данных о документе, отчетном периоде, налоговом агенте надо указывать в зашифрованном виде. Этот прием призван сократить число листов в бланке и унифицировать некоторые информационные блоки для минимизации риска ошибок в них. Все необходимые коды можно найти в приложениях к Порядку заполнения 6-НДФЛ – «Коды периодов представления» приведены в Приложении № 1.

Для обозначения временного интервала в титульном листе Расчета предназначено две графы:

  • код периода представления 6-НДФЛ;

  • налоговый период (год).

Читайте также: 6-НДФЛ: сроки сдачи в 2019 году

Если в последнем случае речь идет об обозначении года, за который приведены данные о доходах и налоге, то в строке «Период представления (код)» надо отразить именно временной период, за который подается форма – таковыми являются квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Стандартными кодами для обозначения в 6-НДФЛ периодов представления являются:

  • код «21» – эта комбинация используется работодателями (налоговыми агентами) для обозначения первого квартала (период с января текущего года по март);

  • код «31» – обозначение характерно для полугодия, в отчете с таким кодом должны быть отражены данные апреля-июня (в разделе 2) и сведения по доходам и НДФЛ за 6 месяцев по нарастающей с начала года (раздел 1);

  • код «33» – этот период 6-НДФЛ равен 9 месяцам, то есть данные показывают за январь-сентябрь текущего года (раздел 1) с расшифровкой выплат и налога с июля по сентябрь (раздел 2);

  • код «34» означает, что отчет сформирован по итогам года; показатели расчета 6-НДФЛ приводят обобщенно за весь налоговый период (раздел 1) и отдельно за последние 3 месяца истекшего года (раздел 2).

Код 6-НДФЛ при ликвидации (реорганизации)

В 6-НДФЛ период представления для ликвидированных или реорганизованных компаний-налоговых агентов обозначается отдельными кодами:

  • «51» – отчетность подается за 1 квартал;

  • «52» – применяется при отправке в налоговый орган полугодовых отчетов;

  • «53» – такая комбинация характерна для отчета за 9 месяцев;

  • «90» – код периода в 6-НДФЛ за год, используемый в случаях, когда закрытие компании пришлось на 4 квартал (октябрь, ноябрь или декабрь), данные отражаются по последний месяц работы компании.

Читайте также: 6-НДФЛ и 2-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения

Периоды отчета 6-НДФЛ в случае реорганизации или ликвидации компании определяются от начала налогового периода (то есть с января) и по месяц, в котором была завершена процедура реорганизации или закрытия компании. Например, фирма запустила процесс реорганизации с последующим слиянием в июне 2019 года, но окончательно все регистрационные и организационные мероприятия были завершены в октябре 2019 года. В этом случае в последнем отчете реорганизованной компании надо проставить код представления 6-НДФЛ «90» в сочетании с налоговым периодом «2019». В разделе 1 будет показана информация по доходам и налогу за январь-октябрь, а в разделе 2 расшифровки по выплатам необходимо отобразить только за октябрь.

При подаче 6-НДФЛ за год налоговому агенту надо быть готовым к тому, что специалисты налоговой инспекции по этому отчету проведут камеральную проверку и сверят показатели расчета с другими видами отчетности (со справками 2-НДФЛ и Расчетом по страхвзносам). При возникновении нарушений в контрольных соотношениях налоговики присылают работодателю требование о предоставлении пояснений или исправлений. Поэтому важно перед отправкой отчетов самостоятельно проверить не только шифровые обозначения, но и внесенные суммовые данные. Если подается электронная форма 6-НДФЛ, коды выбираются из соответствующих справочников, предусмотренных системой, в этом случае риск внесения кодового обозначения с ошибкой минимален.

>Коды периодов в форме 6-НДФЛ

В данной статье приводятся коды периодов, которые налоговые агенты обязаны указывать в форме 6-НДФЛ, которая ежеквартально сдается в ИФНС.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *