6 НДФЛ алименты

Алименты как вид удержания из заработной платы

В понятие алиментов входят те денежные средства, которые удерживаются, к примеру, у родителей в судебном порядке на содержание их несовершеннолетних детей.

Расчетный отдел организации, в которой трудится лицо, обязанное уплачивать алименты, должен ежемесячно удерживать присужденную сумму из доходов работника. Взыскиваются алименты с момента поступления исполнительного листа — там же указан срок взысканий. Перечень видов зарплаты и иного дохода, с которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841. В частности, алименты удерживаются с окладов, доплат, премий и т. д.

Отражение алиментов в отчете 6-НДФЛ

Вопрос отражения алиментов касается, как правило, поля 130 отчета 6-НДФЛ. По этой строке отражаются все полученные доходы налогоплательщика, с которых организация удерживает налог.

Для начала разберемся, как именно здесь отражаются доходы. Согласно приказу ФНС, утвердившему данную форму, в этой графе должна быть отражена вся сумма полученных налогоплательщиками доходов без вычета удержанных налогов или предоставленных вычетов. То есть та сумма, которая будет отражена в 2-НДФЛ.

Подробнее о заполнении строки 130 читайте в нашей статье «Порядок заполнения строки 130 в форме 6-НДФЛ».

Удержания (в частности, алименты) из доходов физического лица не уменьшают налоговую базу по НДФЛ. Это следует из ст. 210 НК РФ. Соответственно, сначала фирма начислит доход работнику, посчитает налог и потом уже рассчитает алименты. А сотрудник получит на руки сумму за минусом налога и алиментов.

Общие принципы исчисления и удержания НДФЛ можно посмотреть в материале «Общий порядок исчисления и уплаты НДФЛ».

Это значит, что по строке 130 компания отразит ту сумму, которая была начислена, а не выдана на руки работнику.

Если вы подали отчет в инспекцию и указали в строке 130 сумму за вычетом алиментов, то необходимо подать уточненный отчет с правильным полным доходом налогоплательщика. В противном случае велик риск наложения штрафа на компанию за предоставление недостоверных сведений — 500 руб.

Подробнее о том, когда и как правильно подать корректировочную информацию по 6-НДФЛ, читайте в этой статье.

Пример заполнения расчета 6-НДФЛ в случае удержания алиментов

Для наглядности разберем ситуацию с алиментами на примере и посмотрим, как правильно при этом заполнить расчет.

Пример

Иванов С. И. уплачивает алименты на своего несовершеннолетнего ребенка — 25% от оклада ежемесячно. Оклад составляет 50 000 руб. Срок выплаты зарплаты — 5-е число каждого месяца. Заявление на вычеты не предоставлялось.

Давайте отразим данную операцию за июль во 2-м разделе 6-НДФЛ:

Сразу отметим, что к выплате на руки Иванову С. И. полагается 32 650 руб. (50 000 – 6 500 (НДФЛ) – 10 850 (алименты)).

Итоги

Как мы видим, алименты, как и большинство удержаний из заработной платы, не влияют на размер дохода, отражаемого в качестве фактически полученного в отчете 6-НДФЛ.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.

Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Компания «КонсультантПлюс Крым» » Правовая поддержка » Новости законодательства » Об отражении в расчете 6-НДФЛ удержания алиментов

Вопрос: Нужно ли в расчете 6-НДФЛ отражать удержание алиментов?

Ответ: Операции по удержанию алиментов в расчете по форме 6-НДФЛ не отражаются.

Обоснование: На основании положений п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ.

В соответствии с п. п. 3.1 и 4.1 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@, в разд. 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога, даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.

Пунктом 1 ст. 8 НК РФ установлено, что под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Основания возникновения алиментных обязательств определены в ст. ст. 80, 85 — 90, 93 — 97 Семейного кодекса РФ, предусматривающих обязанности одного лица содержать другое лицо (уплачивать алименты).

При этом данными статьями СК РФ установлено, что получателями алиментов могут являться: родители и их несовершеннолетние дети, родители и их совершеннолетние нетрудоспособные дети, супруги и бывшие супруги, дедушки, бабушки и внуки и т.д.

Учитывая изложенное, алиментные обязательства членов семьи и близких родственников не относятся к налоговым правоотношениям, а уплата (удержание) алиментов не признается уплатой (удержанием) налога.

Соответственно, операции по удержанию алиментов в расчете по форме 6-НДФЛ не отражаются.

По какой строке заполнять данные по алиментам в 6-НДФЛ

Средства на такое содержание называются алиментами. Размер их может быть установлен как в фиксированной величине, так и в процентах от дохода плательщика. Определяется объем платежа либо соглашением сторон, либо судом, который в этом вопросе исходит из конкретных обстоятельств имеющей место ситуации.

Перечень видов доходов, с которых удерживаются алименты на содержание детей, приведен в постановлении Правительства РФ от 18.07.1996 № 841. И этот же документ содержит указание о том, что само взыскание необходимой суммы осуществляется из дохода, уменьшенного на величину НДФЛ (п. 4). Последнее важно для исчисления объема алиментов, выраженного в процентах от дохода.

Имеет значение п. 4 постановления № 841 и для заполнения 6-НДФЛ. В этом отчете отражаются причитающиеся к уплате в бюджет суммы налога от выплаченных доходов. Выплаченной считается сумма дохода, включающая налог, и из нее после удержания налога производится еще и удержание алиментов.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

То есть ответ на вопрос, как заполнять данные по алиментам в 6-НДФЛ, прост: никак, поскольку факт удержания алиментов никоим образом не влияет на процедуру расчета налога. Алименты входят в общий объем начисленного с начала года дохода по строке 020 в разделе 1 и в общую сумму выплаченного дохода по строкам 130 раздела 2. По обеим строкам доход отражается в полном объеме (до вычета из него НДФЛ).

Как отражаются алименты в 6-НДФЛ: пример

Где же будут присутствовать алименты в 6-НДФЛ — рассмотрим на примере.

Сидоров В. П. является плательщиком алиментов на двух детей. Сумма удержаний по ним, согласно решению суда, составляет 1/3 от дохода. Оклад Сидорова равен 60 000 руб. За 1 квартал 2019 года ему начислена сумма 180 000 руб. (60 000 + 60 000 + 60 000). Заявлений на вычеты Сидоровым не представлено, т. е. налог по ставке 13% начисляется со всего объема выплачиваемого дохода. Выплата зарплаты осуществляется ежемесячно 15-го числа.

Данные по начислениям, относящимся к Сидорову В. П., в 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года в разделе 1 отобразятся по строкам:

Подпишитесь на рассылку

  • 020 — 180 000;
  • 040 — 23 400;
  • 070 — 23 400.

А в разделе 2 строки с его данными будут выглядеть так:

Сумма алиментов, при заданных цифрах ежемесячно равняющаяся величине (60 000 – 7 800) × 1/3 = 17 400 руб., в строках отчета нигде отдельно не отразится, но будет присутствовать внутри сумм по строкам 020 и 130.

***

Алименты, представляющие собой взыскиваемые с трудоспособного лица на содержание детей или нетрудоспособных родственников суммы, в отчете 6-НДФЛ отдельно не отражаются, поскольку никак не влияют на процедуру исчисления налога, удерживаемого с доходов. Однако они присутствуют внутри сумм общих начислений дохода за период и по строкам, показывающим объем конкретной выплаты, с которой налог начисляется к уплате в бюджет.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».

Форма 6-НДФЛ «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом», а также порядок ее заполнения и представления утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ рассмотрели вопрос о том, отражаются ли в форме 6-НДФЛ алименты.

Удержание алиментов для целей расчета НДФЛ

Частью первой ст. 137 ТК РФ установлено, что удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами.

На основании ст. 109 Семейного кодекса РФ (далее — СК РФ) администрация организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов или на основании исполнительного листа, обязана ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты, и уплачивать или переводить их за счет лица, обязанного уплачивать алименты, лицу, получающему алименты, не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты (смотрите также ч. 3 ст. 98 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», далее — Закон № 229-ФЗ).

В соответствии с п. 1 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841 (далее — Перечень), удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной (рублях или иностранной валюте) и натуральной форме, в том числе:

  • с заработной платы, начисленной по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время, за выполненную работу по сдельным расценкам, в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), выданной в неденежной форме, или с комиссионного вознаграждения, с заработной платы, начисленной преподавателям учреждений начального и среднего профессионального образования за часы преподавательской работы сверх установленной и (или) уменьшенной годовой учебной нагрузки (пп. «а»);
  • с премий и вознаграждений, предусмотренных системой оплаты труда (пп. «и»);
  • с суммы среднего заработка, сохраняемого за работником во всех случаях, предусмотренных законодательством о труде, в том числе во время отпуска (пп. «к»);
  • с суммы дополнительного вознаграждения работникам, за исключением работников, получающих оклад (должностной оклад), за нерабочие праздничные дни, в которые они не привлекались к работе (пп. «л»);
  • с других видов выплат к заработной плате, установленных законодательством субъекта РФ или применяемых у соответствующего работодателя (пп. «м»).

Виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание по исполнительным документам, определены ст. 101 Закона № 229-ФЗ.

В силу ч. 1 ст. 99 Закона № 229-ФЗ, п. 4 Перечня взыскание алиментов с сумм заработной платы и иных доходов, причитающихся лицу, уплачивающему алименты, производится после удержания (уплаты) из этой заработной платы НДФЛ (смотрите также письмо Федеральной службы по труду и занятости от 28.12.2006 № 2261-6-1).

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

При этом, если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу (абзац 2 п. 1 ст. 210 НК РФ).

Среди доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, поименованы лишь алименты, получаемые налогоплательщиками (п. 5 ст. 217 НК РФ).

То есть у получателя алиментов налогооблагаемый доход с данных выплат не образуется.

Для плательщика алиментов освобождение от обложения НДФЛ этих сумм ст. 217 НК РФ не предусмотрено.

Суммы уплачиваемых алиментов также не поименованы среди налоговых вычетов (ст.ст. 218-221 НК РФ).

Таким образом, удержание алиментов никаким образом не должно сказываться на исчислении налоговой базы по НДФЛ, а также на сумме подлежащего уплате налога.

Заполнение 6-НДФЛ

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за I квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Форма 6-НДФЛ «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом», а также порядок ее заполнения и представления (далее — Порядок) утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Согласно п. 1.1 Порядка форма 6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ, содержащихся в регистрах налогового учета. Напомним, что п. 1 ст. 230 НК РФ возлагает на налогового агента обязанность по ведению таких регистров налогового учета.

В разделе 1 «Обобщенные показатели» Расчета указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (п. 3.1 Порядка).

В соответствии с п. 3.3 Порядка в разделе 1 Расчета указываются, в частности:

  • по строке 020 — обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • по строке 030 — обобщенная по всем физическим лицам сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • по строке 040 — обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • по строке 070 — общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • по строке 080 — общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода.

Поскольку алименты, подлежащие удержанию из заработной платы, отпускных и иных доходов сотрудников, не уменьшают налогооблагаемый доход, то по строке 020 указывается полная сумма начисленного с начала налогового периода дохода физическим лицам, в том числе сотрудникам, уплачивающим алименты. Вычитать суммы алиментов из доходов, указанных по строке 020 раздела 1 Расчета, не нужно.

Согласно п. 4.1 Порядка в разделе 2 Расчета указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога. В частности, в разделе 2 Расчета указывается (п. 4.2 Порядка):

  • по строке 100 — дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130;
  • по строке 110 — дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;
  • по строке 120 — дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;
  • по строке 130 — обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;
  • по строке 140 — обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.

Из буквального прочтения порядка заполнения строки 130 раздела 2 Расчета следует, что в ней указываются доходы, фактически полученные физическими лицами на дату, указанную по строке 100 этого раздела.

Напомним, что датой фактического получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который сотруднику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках (письмо Минфина России от 26.01.2015 № 03-04-06/2187, письмо Минфина от 06.06.2012 № 03-04-08/8-139, письмо Минфина от 10.10.2007 № 03-04-06-01/349, письмо ФНС России от 24.10.2013 № БС-4-11/190790).

На указанные даты фактического получения дохода налоговым агентом производится исчисление сумм НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка 13% и начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Удержание же алиментов производится при непосредственной выплате заработной платы или отпускных (ст. 109 СК РФ, ч. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ).

При этом заработная плата может выплачиваться и не в последний день месяца, за который сотруднику был начислен доход в виде оплаты труда, а например, в начале следующего месяца. Это значит, что на дату фактического получения дохода (строка 100) налогооблагаемый доход считается фактически полученным, несмотря на то, что перечисление на счет физического лица еще не было произведено.

Таким образом, по строке 130 раздела 2 Расчета указываются суммы фактически полученных доходов, с которых на даты, указанные по строке 100 этого раздела, был начислен НДФЛ. То есть указываются суммы, не уменьшенные на сумму удержанных алиментов. Об этом также свидетельствует требование, установленное п. 4.2 Порядка, об указании по рассматриваемой строке суммы фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога).

При этом в разделе 2 Расчета не указываются суммы фактически перечисленных доходов физическим лицам.

Таким образом, суммы удержанных алиментов не отражаются в Расчете по форме 6-НДФЛ.

Материал подготовлен экспертами службы Правового консалтинга компании ГАРАНТ

Источник: Журнал «Актуальная бухгалтерия»

Алименты – это денежные средства, которые принудительного (в судебном порядке) удерживаются из доходов физлица на содержание несовершеннолетних детей или других нетрудоспособных родственников.

Расчетный отдел предприятия ежемесячно удерживает с доходов сотрудника, обязанного платить алименты, сумму денежных средств, размер которой был установлен в судебном порядке. Алименты начинают удерживаться из заработной платы физлица с момента поступления в бухгалтерию исполнительного листа, в котором прописаны размеры и сроки взысканий. Постановление правительства РФ No 841 от 18 июля 1996 года содержит перечень всех видов дохода, с которых могут быть удержаны алименты (в том числе оклады, доплаты, премии и прочие выплаты).

Алименты в отчете 6-НДФЛ

Алименты в декларации 6-НДФЛ отражаются в Разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» в строке 130 «Сумма фактически полученного дохода». Все доходы сотрудника организации, с которых может быть удержан подоходный налог, находят отражение в данной строке отчета.

Строка «130» содержит в себе данные по всем доходам физических лиц до момента удержания налогов, вычетов и других любых исчислений.

Статья 210 Налогового кодекса РФ гласит, что любые держатся, в том числе и алименты, из сумм доходов сотрудника организации не влияют на размер общей налоговой базы. Простыми словами, алименты никак не влияют на последовательность исчисления и удержания НДФЛ:

  1. Сотруднику начисляется заработная плата за месяц
  2. Бухгалтерия исчисляет, а затем удерживает НДФЛ в размере соответствующем налоговой ставке
  3. После удержания подоходного налога, из суммы оплаты труда вычитаются присужденные алименты

В строке «130» отразится начисленный доход (включая налог, алименты и иные удержания), а не та сумма, которую сотрудник получит на руки.

Если в строке «130» внесены показатели дохода сотрудника с вычетом суммы алиментов, то при проверке налоговые службы признают подобное заполнение Раздела 2 отчета 6-НДФЛ ошибкой, для исправления которой необходимо будет формировать уточненный отчет 6-НДФЛ. Иначе, органы ФНС могут наложить штрафную санкцию на предприятие в размере 500 рублей за намеренное искажение данных.

Удержание алиментов: пример заполнения декларации 6-НДФЛ

Чтобы правильно отражать алименты при формировании отчета 6-НДФЛ, можно ознакомиться с примером проверенным ниже:

Павлов П. П. ежемесячно уплачивает алименты на своего несовершеннолетнего ребенка в размере 25% от оклада. При этом суммы оклада составляет 30 000 рублей. Зарплата выплачивается сотруднику 5-го числа каждого месяца, при этом в бухгалтерию не продавалось заявлений на вычеты.

Данные по зарплате Павлова П. П. за сентябрь должны быть отражены в Разделе 2 декларации 6-НДФЛ следующим образом:

  • строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.09.2018;
  • строка 110 «Дата удержания налога» — 05.10.2018;
  • строка 120 «Дата перечисления налога» — 06.10.2018;
  • строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 30 000 рублей;
  • строка 140 «Сумма удержанного налога» — 3 900 рублей.

При этом сотрудник получит на руки 18 600 рублей: 30 000 рублей (оклад) – 30 000 рублей × 13% (НДФЛ) – 30 000 рублей × 25% (алименты) = 30 000 — 3 900 — 7 500 = 18 600 рублей.

Таким образом, можно сделать вывод, что алименты, как и другие удержания из заработной платы физических лиц, не привносят разительных изменений в порядок заполнения декларации 6-НДФЛ, и строку 130 «Сумма фактически полученного дохода» в частности.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *