26 2 6

Приложение N 6. Форма N 26.2-6 «Уведомление об изменении объекта налогообложения» (Форма по КНД 1150016)

ГАРАНТ:

Настоящее приложение вступает в силу с 1 января 2013 г.

См. данную форму в редакторе Adobe Reader и образец ее заполнения

Приложение N 6
к приказу Федеральной налоговой службы
от 2 ноября 2012 г. N ММВ-7-3/829@

/-\ /-\ /————————\ \-/ Штрих-код \-/ ИНН | | | | | | | | | | | | | 1060 2010 \————————/ /——————\ /——\ КПП | | | | | | | | | | Стр.|0|0|1| \——————/ \——/

Форма по КНД 1150016

Уведомление об изменении объекта налогообложения (форма N 26.2-6) /——-\ Представляется в налоговый орган (код) | | | | | \——-/ В соответствии с пунктом 2 статьи 346.14 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации

(наименование организации/фамилия, имя, отчество(1) индивидуального предпринимателя) уведомляет об изменении объекта налогообложения /——-\ с 1 января |2|0| | | года \——-/ /-\ 1 — доходы В качестве объекта налогообложения выбраны | | 2 — доходы, уменьшенные на величину расходов \-/ /——\ На 1 странице с приложением подтверждающего документа или его копии(2) на | | | | листах \——/ ————————————————————————————————— | Заполняется работником налогового органа /-\ 1 — налогоплательщик, | /—\ | | 2 — представитель налогоплательщика(2) | Данное уведомление представлено(код) | | | \-/ | \—/ /—————————————\ | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | на 1 странице \—————————————/ | /—————————————\ | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | \—————————————/ |с приложением /——\ /—————————————\ |подтверждающего документа | | | | листах | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |или его копии на \——/ \—————————————/ | (фамилия, имя, отчество(1) руководителя | организации/представителя налогоплательщика) | |Дата представления /—\ /—\ /——-\ |уведомления | | | | | | | | | | | Номер контактного телефона | \—/.\—/.\——-/ /—————————————\ | /————————-\ | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |Зарегистрировано | | | | | | | | | | | | | | \—————————————/ | за N \————————-/ /—\ /—\ /——-\ | Подпись_______ Дата | | | | | | | | | | | | МП \—/.\—/.\——-/ | | Наименование документа, |_________________________ ____________________ подтверждающего полномочия представителя | Фамилия, И.О. (1) Подпись /—————————————\ | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | \—————————————/ | /—————————————\ | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | \—————————————/ |

Как сменить объект налогообложения при УСН в реорганизованной компании

При изменении организационно-правовой формы, а также при реорганизации предприятия в виде слияния, разделения или преобразования появляется новая компания — правопреемница. Первоначальная организация прекращает свою деятельность и ликвидируется (пп. 1, 3, 5 ст. 58 ГК РФ).

Новая компания имеет полное право на самостоятельный выбор объекта налогообложения при УСН независимо от того, какой объект налогообложения применяла предшествующая организация. Налоговики считают, что новая организация не может наследовать права в части применения УСН и объекта налогообложения от реорганизованного предприятия.

Вновь созданное юридическое лицо для ведения своей деятельности на упрощенной системе налогообложения должно в течение 30 дней со дня постановки на учет в налоговом органе предоставить заявление о переходе на УСН. В нем указывается объект налогообложения, который может не совпадать с объектом налогообложения предшественника. В соответствии с п. 2 ст. 346.13 НК РФ право у юридического лица на применение УСН появляется со дня постановки на учет в налоговом органе.

Подробнее о мнении чиновников и судей, касающемся смены объекта налогообложения при УСН, читайте в материале «Потребует ли реорганизация «упрощенца» повторного перехода на УСН?».

При выборе другого объекта на упрощенной системе налогообложения достаточно сообщить об этом в налоговую службу не позднее 31 декабря текущего года. В таком случае право на применение другого объекта налогообложения появится со следующего налогового периода.

Пример

14.03.2017 ООО «Спектр плюс» было преобразовано в АО «Спектр». С 14.03.2017 АО «Спектр» на основании поданного заявления применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». Позднее руководство АО «Спектр» приняло решение о переходе с 01.01.2018 на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Соответствующее заявление необходимо подать в ИФНС до 31.12.2017.

Будете ли вы менять объект налогообложения по УСН с 2017 года?

В опросе участвовали 272 человека

83% — нет;

10% — да, хотим учитывать расходы;

7% — да, перейдем на «доходы».

Мы поинтересовались у посетителей нашего сайта 26-2.ru, будут ли они менять объект налогообложения. И вот какие результаты мы получили.

Большинство опрошенных (83%) ответили, что не собираются менять налоговый объект с 2017 года. Такие результаты говорят о том, что упрощенцев по большей части все устраивает. И выбранный налоговый режим, и объект налогообложения. Без веских на то причин бухгалтеры и руководители не любят менять правила работы. И предпочитают придерживаться выбранного способа расчета налога по УСН. Если вы среди таковых, знайте — менять объект налогообложения упрощенцы могут хоть каждый год — с 1 января нового календарного года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Лишены права смены объекта только организации и ИП, заключившие договор простого товарищества или доверительного управления имуществом. Таким упрощенцам платить упрощенный налог нужно строго с разницы между доходами и расходами (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Советуем уже сейчас прикинуть, выгодно ли вам изменить объект с 1 января 2017 года. Если вы решите применить новые правила учета, подайте заявление о смене объекта до 31 декабря. При этом обратите внимание вот на какие моменты.

Узнайте, снижены ли ставки по УСН в вашем регионе. Обычные налоговые ставки составляют 6% для объекта «доходы» и 15% для доходов, уменьшенных на расходы. Но с 2016 года регионы вправе снижать ставку налога при объекте «доходы» до 1%. А при объекте «доходы минус расходы» до 5%.

Налоговые ставки устанавливают в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности (Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ). Таким образом, решая вопрос о смене объекта, изучите региональный закон, устанавливающий ставку налога при УСН. Возможно, в закон внесены изменения, и в 2017 году вы сможете уплачивать налог по пониженной ставке.

Определите примерный перечень затрат в своем бизнесе. При объекте «доходы» затраты не учитываются. Поэтому если ваш бизнес требует значительных трат, объект «доходы» может быть невыгодным. Однако при объекте «доходы минус расходы» можно учесть только те затраты, которые указаны в статье 346.16 НК РФ. При этом все расходы надо оплатить и подтвердить «первичкой» (п. 2 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Если большинство ваших затрат попадают в закрытый перечень, то вам выгоднее применять объект «доходы минус расходы».

Проанализируйте, нужны ли вам в работе основные средства. Если вы используете в работе дорогостоящие основные средства, то заинтересованы в том, чтобы учесть их стоимость. А это возможно, только если ваш объект — «доходы минус расходы». Тогда стоимость основного средства, купленного при УСН, списывается на затраты равными долями в течение первого года использования (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

10% респондентов ответили, что с 2017 года перейдут на объект «доходы минус расходы». Если вы планируете так поступить, знайте, что затраты, относящиеся к 2016 году, в налоговую базу с 1 января включить не удастся. При этом дата оплаты расходов не имеет значения. Так, заработную плату за декабрь, выплаченную в январе, вы учесть не сможете. Дело в том, что данные затраты вы начислите в 2016 году. А значит, к 2017 году эти траты не относятся (письма Минфина России от 07.09.2010 № 03-11-06/2/142 и от 08.07.2009 № 03-11-06/2/121).

Зато вы сможете списать оплаченные в 2016 году расходы на аренду помещения, которым будете пользоваться в 2017 году. Такие затраты относятся к 2017 году, так как арендодатель окажет услуги после 1 января (письмо Минфина России от 12.03.2010 № 03-11-06/2/34).

Если вы реализуете в 2017 году товар, купленный в 2016 году при объекте «доходы», вы тоже имеете право списать стоимость покупки. По общим правилам товары, купленные для перепродажи, включаются в расходы по мере реализации (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Списать можно только оплаченную стоимость товаров (письма Минфина России от 12.03.2010 № 03-11-06/2/34 и от № 03-11-06/2/182). То есть в расходах можно учесть стоимость товаров, реализованных в 2017 году, даже если их оплатили в 2016 году.

Удастся списать и основные средства, введенные в эксплуатацию в 2017 году, но оплаченные ранее. А вот активы, введенные в пользование до 2017 года, списать не получится (п. 4 ст. 346.17 и п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).

Всего 7% опрошенных с 2017 года перейдут на «доходы». Если вы попадаете в эту категорию, продолжайте учитывать доходы. А вот расходы с 1 января в налоговую базу при УСН не включайте и в Книге учета не отражайте (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Постарайтесь списать до 2017 года те затраты, для которых есть основание. Например, если вы оплатили в 2016 году товары, то выгодно их реализовать до 1 января. Тогда вы включите покупную стоимость в расходы 2016 года (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Те же товары, которые реализуете в 2017 году, списать на расходы не удастся. Бухучет продолжайте вести в полном объеме. Учитывайте имущество, обязательства, задолженности в полном объеме.

Резюме. Если вы собрались применять с 2017 года новый объект по УСН, уведомите об этом инспекцию до 31 декабря 2016 года. Сообщение подайте по форме № 26.2-6. Ее можно найти на сайте электронного журнала «Упрощенка» e.26-2.ru в разделе «Формы».

Укажите в сообщении код ИФНС, свое наименование, телефон. Впишите, какой объект вы выбрали: 1 — «доходы» или 2 — «доходы, уменьшенные на расходы». Вы можете принести заявление в ИФНС лично или отправить по почте. Если принесли уведомление в налоговую, то подавайте его в двух экземплярах. Один оставьте у налоговиков. На втором попросите инспектора поставить отметку о получении и оставьте у себя. Если вы отослали уведомление по почте, сохраните опись вложения и почтовую квитанцию (п. 2.2 Определения Конституционного суда РФ от 12.07.2006 № 267-О). Получать в ИФНС подтверждение смены объекта не нужно (письмо ФНС России от 15.04.2013 № ЕД-2-3/261).

Право выбора

Глава 26.2 НК РФ регулирует применение УСНО. Согласно ст. 346.14 НК РФ возможны два объекта налогообложения:

  • доходы
  • доходы, уменьшенные на величину расходов

При этом выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. И данное право ничем не ограничено для подавляющего большинства «упрощенцев»: только налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Никаких других ограничений для выбора объекта налогообложения гл. 26.2 не установлено.

Сделанный вывод подтверждает и высшая судебная инстанция. Переходя в добровольном порядке к упрощенной системе налого­обложения, налогоплательщики по общему правилу сами выбирают для себя объект налогообложения (п. 1 ст. 346.11 и п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Таким образом, они самостоятельно решают, когда и каким образом им выгоднее распорядиться принадлежащим им правом, в том числе с учетом налоговых последствий своих действий (размера налоговой ставки, особенностей ведения налогового учета и последствий перехода на иную систему налогообложения) (Определение КС РФ от 22.01.2014 № 62‑О).

Кроме права выбора, у «упрощенцев» есть право изменить объект налогообложения по своему желанию, но по правилам, установленным гл. 26.2 НК РФ:

  • объект налогообложения может изменяться ежегодно
  • объект налогообложения может быть изменен только с начала налогового периода, в течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения
  • налогоплательщик обязан уведомить о своем решении налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения

Таким образом, при принятии решения о применении УСНО налогоплательщик должен сделать выбор объекта налогообложения, который указывается в уведомлении о переходе на данный спецрежим. Но действующее налоговое законодательство не настаивает на том, чтобы «упрощенцы» применяли только первоначально выбранный объект налогообложения, сегодня его можно менять ежегодно.

Более того, согласно разъяснениям представителей Минфина, если уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения подано в налоговый орган, но принято решение об изменении первоначально выбранного объекта налогообложения, то допустимо уточнение такого уведомления, но не позднее 31 декабря календарного года, в котором было подано данное уведомление (письма от 16.01.2015 № 03‑11‑06/2/813, от 14.10.2015 № 03‑11‑11/58878). В данном случае налогоплательщик, решивший перейти на УСНО, может передумать и изменить объект налогообложения, но должен уложиться в установленный срок. В этом случае организация или индивидуальный предприниматель могут подать в налоговый орган новое уведомление о переходе на УСНО по форме 26.2‑1 «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения», утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@, указав в нем иной объект налогообложения и приложив письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется.

Но организация или индивидуальный предприниматель, которые вновь зарегистрировались и подали заявление о переходе на УСНО, поменять объект налогообложения в том же налоговом периоде не могут (Письмо ФНС России от 02.06.2016 № СД-3-3/2511). Поясним сказанное. Согласно п. 2 ст. 346.13 НК РФ вновь зарегистрированный, например, индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на УСНО не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. В таком случае он признается налогоплательщиком, применяющим УСНО, с даты постановки его на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Если данное уведомление представлено в налоговый орган (с указанием выбранного объекта налогообложения), а индивидуальный предприниматель вдруг передумает и захочет изменить объект налогообложения, то он сможет это сделать только со следующего налогового периода.

Налоговики обосновывают это вот чем: ст. 346.14 НК РФ императивно установлено, что налогоплательщики, применяющие УСНО, не вправе в течение налогового периода менять объект налогообложения, указанный в уведомлении о переходе на УСНО. Каких‑либо положений о возможности исправления ошибок в уведомлении о переходе на УСНО относительно объекта налогообложения данная норма НК РФ не содержит.

Это лишний раз говорит о том, что к выбору объекта налогообложения при УСНО надо относиться ответственно.

Специально для индивидуальных предпринимателей отметим, что при выборе неверного, по их мнению, объекта налогообложения не получится изменить его в течение налогового периода и таким способом, как прекращение предпринимательской деятельности и повторная регистрация в том же налоговом периоде. Приведем один из последних примеров по данному вопросу.

Все судебные инстанции, включая Конституционный суд, поддержали решение налогового органа в части выводов о неправомерном изменении объекта налогообложения в следующем деле (Определение от 19.07.2016 № 1459‑О). Индивидуальный предприниматель применял УСНО с объектом налогообложения «доходы» в 2012 году. 21 июня 2012 года в соответствии с его волеизъявлением регистрация в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена, а 29 июня 2012 года он вновь был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и подал заявление о применении УСНО с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». По результатам выездной налоговой проверки за 2012 год налоговый орган взыскал сумму налога, пени и штраф в связи с неправомерным изменением объекта налогообложения в течение налогового периода.

Конституционный суд указал, что запрет на изменение объекта налогообложения в течение налогового периода равным образом распространяется на всех налогоплательщиков, применяющих УСНО.

Как выбрать: плюсы и минусы разных объектов налогообложения при УСНО

Итак, гл. 26.2 НК РФ предлагает налогоплательщикам на выбор два объекта налогообложения: «доходы» и «доходы минус расходы». Прежде чем ответить на вопрос, какой объект налогообложения предпочтительнее, зададимся вопросом о том, какую цель мы преследуем в данном случае. Цель очевидна и понятна: минимизация налоговых выплат.

Таким образом, имеющиеся результаты финансово-хозяйственной деятельности за девять месяцев 2016 года – полученные доходы, расходы, суммы страховых взносов, торгового сбора – необходимо проанализировать с точки зрения их влияния на окончательный результат – на сумму налога к уплате за налоговый период. Для вновь зарегистрированных организаций или индивидуальных предпринимателей выбор объекта налогообложения придется делать на основании не фактических данных, а цифр бизнес-плана.

В помощь «упрощенцам» мы составили сравнительную таблицу двух объектов налогообложения. В ней отмечены моменты, на которые надо обратить особое внимание.

Показатель

Объект налогообложения «доходы»

Объект налогообложения «доходы минус расходы»

Доходы

Учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. Не учитываются доходы, поименованные в ст. 251 НК РФ, а также облагаемые налогом на прибыль и НДФЛ (ст. 346.15 НК РФ)

Расходы

Не учитываются

Учитываются расходы, указанные в перечне и фактически оплаченные (ст. 346.16, 346.17 НК РФ)

Страховые взносы

Уменьшают сумму налога, но не более чем на 50 %. Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты работникам, уменьшают налог на всю сумму страховых взносов

Учитываются в расходах (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

Торговый сбор

Уменьшает сумму налога, исчисленного по объекту налогообложения от указанного вида предпринимательской деятельности

Учитывается в расходах (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

Убытки

Не учитываются

Уменьшает налоговую базу по итогам налогового периода

Налоговая база

Денежное выражение доходов

Денежное выражение доходов, уменьшенных на расходы

Налоговая ставка

6 %;

законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 % в зависимости от категорий налогоплательщиков;

0 % – «налоговые каникулы» для индивидуальных предпринимателей

15 %;

законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков. Законами Республики Крым и г. Севастополя в 2017 – 2021 годах ставка может быть понижена до 3 %;

0 % – «налоговые каникулы» для индивидуальных предпринимателей

Минимальный налог

Не уплачивается

Уплачивается по итогам налогового периода, если превышает сумму налога, исчисленного в общем порядке

Ведение книги учета доходов и расходов

Обязательно

Обязательно

Документальное подтверждение доходов и расходов для определения налоговой базы при УСНО

Обязательно, кроме расходов

Обязательно

Порядок учета доходов при УСНО не зависит от выбранного объекта налогообложения. Но при УСНО действует специальный порядок учета расходов (только при объекте «доходы минус расходы»):

  • установлен «закрытый» перечень расходов, установленных ст. 346.16 НК РФ;
  • учитываемые расходы должны соответствовать критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (быть обоснованными и документально подтвержденными);
  • обозначены особенности учета отдельных видов расходов;
  • расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Здесь нужно проанализировать затраты на предмет учета в расходах при УСНО: не все затраты можно учесть в расходах, а также, чтобы они стали расходами, затраты обязательно должны быть оплачены. Не последнюю роль играют наличие и стоимость основных средств: в случае приобретения дорогостоящих основных средств, возможно, целесообразно применение объекта налогообложения «доходы минус расходы». Зачастую эти факторы становятся решающими при выборе объекта налогообложения.

Справедливости ради напомним, что при объекте налогообложения «доходы минус расходы» «упрощенец» вправе учесть в расходах сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке (п. 6 ст. 346.18 НК РФ), а также уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов с таким же объектом налогообложения (п. 7 ст. 346.18), что тоже позволяет минимизировать сумму налога к уплате по итогам налогового периода.

Важным плюсом в пользу выбора объекта налогообложения «доходы» является тот факт, что сумму налога можно уменьшить в два раза, если существенна сумма уплаченных страховых взносов и других выплат в соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, а также из суммы налога можно вычесть сумму уплаченного торгового сбора.

Что касается подтверждающих документов, бытует мнение, что «упрощенцы», применяющие объект налогообложения «доходы», могут «расходные» документы никак не учитывать и вообще их не иметь. Но это заблуждение, поскольку кроме налога, уплачиваемого при УСНО, «упрощенцы» выполняют функции налоговых агентов по НДФЛ, а также являются плательщиками страховых взносов. Кроме того, документы, подтверждающие расходы, нужны, например, для расчетов с контрагентами.

Из вышесказанного следует, что определяющими факторами при выборе объекта налогообложения при УСНО являются осуществляемый вид деятельности и конкретные виды расходов, которые имеют место.

Отметим еще один важный момент: сегодня субъектам РФ даны широкие права по установлению пониженных налоговых ставок при УСНО как при объекте налогообложения «доходы минус расходы», так и при объекте «доходы», чем они и пользуются. Целесо­образно изучить региональное законодательство на предмет принятых законов: возможно, конкретные условия ведения бизнеса в регионе позволят применять пониженные налоговые ставки, уменьшив тем самым налоговые выплаты.

Как изменить объект налогообложения?

Что нужно конкретно сделать, чтобы применять с 2018 года другой объект налогообложения? Всего лишь предпринять один шаг – уведомить о своем решении налоговый орган в срок до 31 декабря 2017 года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Уведомление можно представить в произвольной форме. Напомним, что рекомендуемая форма 26.2‑6 «Уведомление об изменении объекта налогообложения» утверждена Приказом ФНС России № ММВ-7-3/829@. В уведомлении указывается выбранный с 2018 года объект налогообложения.

Представить уведомление можно как лично, так и по почте. Рекомендуется иметь подтверждение того, что данное уведомление представлено – это либо отметка на втором экземпляре уведомления, проставленная территориальным налоговым органом, либо квитанция об отправке по почте с описью вложения.

Отметим, что никаких ответных действий со стороны налоговых органов в данном случае ждать не приходится, то есть налоговики никакого подтверждения о получении уведомления или разрешения на смену объекта налогообложения не пришлют в адрес «упрощенца».

«Упрощенцы» могут обратиться в налоговый орган с заявлением о подтверждении факта применения упрощенной системы налого­обложения. В этом случае налоговики в ответ направят в адрес налогоплательщика информационное письмо (ф. 26.2‑7), также утвержденное Приказом ФНС России № ММВ-7-3/829@. В названном письме указывается дата подачи налогоплательщиком заявления о переходе на УСНО, отражаются сведения о представлении (непредставлении) им налоговых деклараций в связи с применением УСНО за налоговые периоды, в которых налогоплательщик применял специальный налоговый режим. Но форма данного письма не предусматривает отражение в нем информации о применяемом налогоплательщиком объекте налогообложения, поэтому «упрощенец» не получит ответ на вопрос о смене объекта налогообложения.

Таким образом, если налогоплательщик направил в налоговый орган уведомление о смене объекта налогообложения в срок до 31 декабря 2017 года, то он вправе применять выбранный объект налогообложения с 2018 года (Письмо ФНС России от 15.04.2013 № ЕД-2-3/261).

Переходные положения

Говоря об изменении объекта налогообложения, нельзя забывать и о переходных положениях, которые регулируются ст. 346.17 и 346.25 НК РФ. При переходе налогоплательщика с объекта налогообложения «доходы» на объект налогообложения «доходы минус расходы»:

  • расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения «доходы», при исчислении налоговой базы не учитываются
  • на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСНО с объектом налогообложения «доходы», не определяется

Соответственно, при переходе с объекта налогообложения «доходы минус расходы» на «доходы» расходы, относящиеся к предыдущему налоговому периоду, при применении объекта налогообложения «доходы» не учитываются.

* * *

Как правило, определяющими факторами при выборе объекта налогообложения при УСНО являются осуществляемый вид деятельности и конкретные виды расходов, которые имеют место. В зависимости от этого, а также от регионального законодательства, которое может вводить дифференцированные налоговые ставки при УСНО, может быть выбран как объект налогообложения «доходы», так и «доходы минус расходы».

«Упрощенцы» вправе изменять объект налогообложения с начала налогового периода. Соответственно, чтобы применять новый объект налогообложения с 2018 года, надо уведомить о своем решении налоговый орган до 31 декабря 2017 года. Если налогоплательщик направил в налоговый орган уведомление об изменении объекта налогообложения в установленный п. 2 ст. 346.14 НК РФ срок, то он вправе применять выбранный объект налогообложения с начала года, следующего за годом направления указанного уведомления.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *